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V2768-18 24 October 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Loss of tax relief for main residence investment if the property is rented out

A taxpayer inquired whether they could retain the tax deduction for investment in their main residence if they rent it out for tourist purposes for four months a year. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that renting the property, even for short periods, causes it to lose its status as a main residence.

The question raised

Si dicho inmueble mantiene la consideración de vivienda habitual, con derecho a practicar la deducción por inversión en vivienda habitual correspondiente a los 8 meses del año en los que vive en el inmueble, teniendo la consideración de vivienda alquilada durante los 4 meses restantes.

The DGT's ruling

La vivienda habitual requiere una utilización efectiva y permanente por el propio contribuyente durante al menos tres años de forma continuada. Si la vivienda se alquila, pierde el carácter de vivienda habitual y el derecho a la deducción desde el momento del alquiler. El contribuyente podrá practicar la deducción en el ejercicio del alquiler solo por las cantidades satisfechas hasta el mes en que la vivienda deja de ser su residencia habitual. Para recuperar el derecho, deberá volver a habitarla con intención de residencia permanente durante al menos tres años.

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