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V2402-14 11 September 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · deducción por producciones audiovisuales

Copy, advertising and promotion costs included in audiovisual production deduction as expenses are incurred

An Association of Economic Interest enquires whether copying, advertising and promotion costs for audiovisual productions can be included in the tax base for corporate income tax. The DGT responds that such expenses generate a deduction as they are incurred and must be allocated to partners holding economic rights at the end of the period.

The question raised

Cuestión planteada 1. Si la entidad puede incluir en la base de deducción del artículo 38.2 del TRLIS, según la redacción dada por la Ley 16/2013, los gastos para la obtención de copias, de publicidad y de promoción incurridos a lo largo del ejercicio 2014. En su caso, ¿cuál sería la forma correcta de incluir dichos gastos?

The DGT's ruling

Tras la modificación de la Ley 16/2013, los gastos de copias, publicidad y promoción a cargo del productor forman parte de la base de la deducción del artículo 38.2 del TRLIS, con un límite del 40% del coste de producción. Estos gastos se integran en la base de deducción a medida que se devengan, respetando el principio de devengo del artículo 19.1 del TRLIS. La imputación de estas deducciones a los socios de una AIE se realizará a quienes ostenten los derechos económicos al cierre del periodo impositivo. Si un socio transmite su participación antes de que se devenguen dichos gastos, no podrá incluir la base de deducción correspondiente a ellos.

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