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V0707-21 25 March 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · rama de actividad

To access the special non-monetary contribution regime, commercial accounting is required

A taxpayer wishes to contribute their property rental activity to a company to facilitate generational succession. The DGT states that to qualify for the LIS special regime, commercial accounting under the Commercial Code is necessary, and the property rental activity must meet specific economic activity requirements.

The question raised

1.) Si las operaciones descritas podrían acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial de aportaciones de ramas de actividad, es imprescindible llevar la contabilidad conforme al Código de Comercio. En el caso de arrendamiento de inmuebles, la actividad debe ser económica, lo que requiere al menos un empleado con contrato laboral a jornada completa y que los bienes lleven afectos al menos tres años. Si no se cumple el requisito contable, la operación no se considera aportación de rama de actividad para el régimen especial.

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