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V0513-21 8 March 2021 · SG de Fiscalidad Internacional Criterion in force
IRNR · establecimiento permanente

Subsidies for rural tourism property rehabilitation taxed if permanent establishment exists in Spain

A German resident asks whether a subsidy for rehabilitating a rural farmhouse for tourism is subject to Spanish tax. The DGT responds that if there is a permanent establishment in Spain, the subsidy is considered taxable income attributable to that establishment and must be taxed.

The question raised

Cuestión planteada Si la subvención está sujeta a imposición en España.

The DGT's ruling

Si la actividad de turismo rural se realiza mediante un establecimiento permanente en España (el propio inmueble), las rentas derivadas de dicha actividad y las subvenciones para la rehabilitación del inmueble afecto se consideran rentas imputables al establecimiento permanente. Estas rentas tributan en España conforme al TRLIRNR. La imputación temporal de la subvención se determinará según el criterio de la norma contable del Plan General de Contabilidad.

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