Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre persona física

56 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «persona física», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 53 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Los servicios prestados por artistas o técnicos que sean personas físicas a organizadores de obras musicales tributan al tipo reducido del 10%. Para aplicar este tipo, el receptor debe ser un organizador que asuma la gestión y organización de la función, no un mero mediador. Si el servicio se presta a un intermediario que solo realiza mediación, o si no se trata de una obra musical, se aplica el tipo general del 21%.

La posición de la DGT se mantiene constante en cuanto al tratamiento de los servicios de artistas y técnicos prestados a organizadores de obras musicales. Las consultas más recientes (V0658-20 y V5130-26) reiteran la aplicación del 10% siempre que el receptor asuma la gestión y no sea un simple mediador. No se observan cambios de criterio, sino una consolidación del concepto de organizador.

Análisis basado en 53 de 53 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

56 consultas

V5130-26 8 jul 2026

Se aplica el tipo reducido del 10% en actuaciones musicales si se prestan a un organizador de la obra

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoorganizador de obraintermediaciónobra musicalpersona física LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0803-26 10 abr 2026

Los servicios de técnicos y auxiliares de espectáculos musicales tributan al 10% de IVA si se prestan a organizadores

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidotécnicos de espectáculosorganizador de obrasprestación de serviciosactividad empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V0624-26 19 mar 2026

Se debe tributar por dos epígrafes del IAE si se reparan aparatos del hogar y componentes de vehículos

SG de Tributos Locales

impuesto sobre actividades económicasepígrafereparación de aparatos eléctricosreparación de vehículosexención TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78.1TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79.1

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V0530-26 6 mar 2026

El análisis de obras literarias por cuenta propia se clasifica como actividad profesional en el IAE

SG de Tributos Locales

impuesto sobre actividades económicasactividad profesionalactividad empresarialepígrafetarifas TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78.1Tarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. Regla 2ª

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V2370-25 9 dic 2025

Los servicios administrativos personales por cuenta propia se clasifican como actividad profesional

SG de Tributos Locales

impuesto sobre actividades económicasactividad profesionalactividad empresarialepígrafe n.c.o.p.exención de iae TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78.1Tarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. regla 2ª

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V2292-25 25 nov 2025

Las actividades de consultoría y formación realizadas por una persona física deben tributar en la sección segunda de las Tarifas

SG de Tributos Locales

impuesto sobre actividades económicasactividad profesionalactividad empresarialsección segundatarifas TRLRHL Texto Refundido Ley Reguladora de las Haciendas LocalesTarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. Regla 2ª

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V0730-25 22 abr 2025

Los arqueólogos que trabajen como personas físicas deben tributar en el epígrafe 776 del IAE

SG de Tributos Locales

impuesto sobre actividades económicasactividad profesionalactividad empresarialepígrafepersona física TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78.1TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79.1

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V2182-24 11 oct 2024

Se aplica el tipo reducido del 10% al IVA en servicios de actores y directores prestados a organizadores

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoorganizador de obrasprestación de serviciosobras teatralesobras musicales LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3339-23 28 dic 2023

Se aplica el tipo reducido del 10% de IVA a servicios de cantantes prestados a organizadores de obras musicales

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoorganizador de obraobra musicalprestación de serviciospersona física LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.13º

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V2966-23 8 nov 2023

Los servicios de traducción de una revista están exentos de IVA si suponen una aportación personal y distinta

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónservicios de traducciónaportación personalobra derivadaderechos de autor LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V0854-22 20 abr 2022

Se aplica el tipo reducido del 10% de IVA a servicios de dirección musical si se prestan a organizadores de obras musicales

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoorganizador de obrasprestación de serviciosdirector artísticoobra musical LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.13º

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V2712-21 8 nov 2021

La actividad de profesor particular de nivel superior se califica como profesional si se ejerce de forma personal

SG de Tributos Locales

actividad profesionalactividad empresarialorganización empresarialimpuesto sobre actividades económicasenseñanza superior TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 89

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V2415-21 16 sept 2021

Los servicios de un empresario de espectáculos tributan al 21% de IVA, salvo los prestados por artistas físicos al 10%

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoorganizador de obras musicalespersona físicaprestación de serviciosempresario individual LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.2.13º

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V2010-21 6 jul 2021

La actividad de psicología se clasifica como profesional o empresarial según la organización de los medios

SG de Tributos Locales

actividad profesionalactividad empresarialimpuesto sobre actividades económicaspersona físicapersona jurídica TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78.1TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79.1

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V1567-20 25 may 2020

Se aplica el tipo reducido del 10% de IVA a los servicios de técnicos de sonido prestados a organizadores de obras teatrales o musicales

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidotécnicoorganizador de obrasobra teatralobra musical LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.2.13º

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V1563-20 25 may 2020

El asesoramiento nutricional por una persona física debe clasificarse en el grupo 839 del IAE

SG de Tributos Locales

impuesto sobre actividades económicasasesoramiento nutricionalactividad profesionalclasificación de actividadesepígrafe iae Tarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. regla 2ªTarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. regla 3ª.3

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V0817-20 13 abr 2020

La compra de un vehículo nuevo en Alemania por un particular está sujeta al IVA en España

SG de Impuestos sobre el Consumo

adquisición intracomunitariamedio de transporte nuevosujeto pasivoterritorio de aplicaciónpersona física LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 13LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 15

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V0658-20 2 abr 2020

Se aplica el tipo reducido del 10% de IVA a los servicios de intérpretes musicales prestados a organizadores

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidointérprete musicalorganizador de obrasactividad de mediaciónpersona física LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.13º

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V3291-19 28 nov 2019

Las clases de baile impartidas por una persona física solo están exentas de IVA si forman parte de un plan de estudios

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónactividad profesionalplanes de estudiosentidad autorizadacarácter recreativo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V3009-19 28 oct 2019

Se aplica el tipo reducido del 10% de IVA a los servicios de músicos como personas físicas prestados a organizadores de obras teatrales o musicales

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoorganizador de obraspersona físicaprestación de serviciosintérprete LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.13º

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V3006-19 28 oct 2019

Se aplica el tipo reducido del 10% al IVA en servicios de artistas y técnicos (personas físicas) prestados a organizadores

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoorganizador de obraspersona físicatécnicosprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.13º

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V2975-19 24 oct 2019

Obligación de alta en el censo y cumplimiento de deberes tributarios al iniciar una actividad empresarial

SG de Tributos

declaraciones censalescenso de empresariosobligaciones tributariaspersona jurídicapersona física LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 35

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V2948-19 23 oct 2019

Se aplica el tipo reducido del 10% al IVA en servicios de artistas y técnicos a productores y organizadores

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoprestación de serviciosproductor cinematográficoorganizador de obraspersona física LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.13º

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V2934-19 23 oct 2019

Se aplica el tipo reducido del 10% de IVA a los servicios de cuentacuentos prestados por personas físicas

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoorganizador de obras teatralespersona físicaprestación de serviciosactividad artística LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Dos

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V2540-19 18 sept 2019

Se aplica el tipo reducido del 10% de IVA a los servicios de técnicos de sonido prestados a organizadores de obras teatrales o musicales

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidotécnicoorganizador de obrasprestación de serviciospersona física LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.13

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V2490-19 17 sept 2019

Se aplica el tipo reducido del 10% de IVA a los servicios prestados por artistas físicos a organizadores de obras

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoprestación de serviciosorganizador de obraspersona físicaactividad artística LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.13º

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V2379-19 11 sept 2019

Se aplica el tipo reducido del 10% de IVA a los servicios de disc-jockey prestados a organizadores de obras musicales

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoprestación de serviciosorganizador de obrasmanifestación artísticapersona física LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.13º

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V2351-19 10 sept 2019

Las actuaciones musicales prestadas por una sociedad civil tributan al 21% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeto pasivotipo impositivosociedad civilprestación de serviciosintérprete LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V2346-19 10 sept 2019

Se aplica el tipo reducido del 10% al IVA en servicios de dirección de espectáculos teatrales prestados a organizadores

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoprestación de serviciosorganizador de obraspersona físicaobra teatral LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.13

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V1729-19 9 jul 2019

Se aplica el tipo reducido del 10% de IVA a los servicios de artistas físicos prestados a organizadores de obras teatrales o musicales

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidopersona físicaorganizador de obrasobra teatralobra musical LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.13º

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V1411-19 12 jun 2019

Las actuaciones musicales prestadas por una sociedad limitada tributan al 21% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoprestación de serviciosorganizador de obras musicalespersona físicapersona jurídica LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno-a

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V0118-18 23 ene 2018

Los servicios de asesoramiento fiscal y contable realizados personalmente por una persona física son rendimientos de actividad profesional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad profesionalactividad empresarialretención a cuentarendimientos de actividades económicasiae LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99

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V2401-17 21 sept 2017

Las personas físicas residentes están exentas del IAE en sus actividades empresariales

SG de Tributos Locales

impuesto sobre actividades económicasexenciónepígrafeobligaciones censalespersona física Tarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. Regla 2ªTRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 82.1.c

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V2322-17 14 sept 2017

Exención de IVA en servicios de educación física prestados por entidades de carácter social bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónentidad de carácter socialprestación de servicioseducación físicafinalidad lucrativa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9

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V5164-16 29 nov 2016

La enseñanza de cocina por cuenta propia puede estar exenta de IVA si se imparte como actividad profesional

SG de Impuestos sobre el Consumo

actividad profesionalexención de IVAimpuesto sobre actividades económicasplanes de estudiopersona física LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2114-16 17 may 2016

No es necesario darse de alta en el IAE para realizar actividades de traducción jurídica si se es abogado exento

SG de Tributos Locales

impuesto sobre actividades económicasexenciónpersona físicacenso de empresariosestatuto profesional TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78.1TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79.1

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V1701-16 19 abr 2016

Las fundaciones y parroquias deben pagar la tasa por el ejercicio de la potestad jurisdiccional

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

potestad jurisdiccionalpersona físicapersona jurídicaasistencia jurídica gratuitainsuficiencia de recursos Ley 10/2012LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 12.2

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V1621-16 14 abr 2016

Los rendimientos de una oficina de farmacia tributan en IRPF y no en el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

oficina de farmaciaatribución de rentastitularidaddispensación de medicamentospersona física LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3

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V1495-16 8 abr 2016

Las sociedades no tributan por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones al recibir bienes de un trust

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

trusttransparencia fiscalhecho imponibleobligación personalpersona física LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.a

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V0091-16 14 ene 2016

No es necesario darse de alta en la matrícula del IAE si se es persona física exenta por todas sus actividades

SG de Tributos Locales

impuesto sobre actividades económicasexencióndeclaración censalmatrícula del impuestopersona física TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 82.1.cTRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 90

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V3806-15 1 dic 2015

Las personas físicas están exentas del abono de la tasa judicial en todos los casos

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

tasa judicialexenciónpersona físicaadministración de justicia Ley 10/2012

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V3642-15 23 nov 2015

La prestación de servicios administrativos y contables por cuenta propia se clasifica como actividad profesional

SG de Tributos Locales

actividad profesionalactividad empresarialimpuesto sobre actividades económicasorganización empresarialpersona física Tarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. Regla 2ªTarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. Regla 3ª.3

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V2819-15 28 sept 2015

Las personas físicas están exentas del IAE, pero deben cumplir con sus obligaciones censales

SG de Tributos Locales

impuesto sobre actividades económicasexencióndeclaración censalpersona físicahecho imponible TRLRHL Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas LocalesTarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. regla 4ª.1

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V2536-15 3 sept 2015

No existe obligación de retener IRPF cuando el pagador es una persona física sin actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

obligación de retenerrendimientos del trabajoactividad económicapago a cuentapersona física RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75

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V0909-15 24 mar 2015

Exención de la tasa por potestad jurisdiccional para propietarios personas físicas que actúen a través de su Comunidad de Propietarios

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

potestad jurisdiccionalcomunidades de propietariosexenciónpersona físicapersonalidad jurídica Ley 10/2012Real Decreto-ley 1/2015

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V0790-15 12 mar 2015

Exención de la tasa por potestad jurisdiccional para propietarios personas físicas que actúen a través de su Comunidad de Propietarios

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

tasa por potestad jurisdiccionalexencióncomunidad de propietariospersona físicapersonalidad jurídica Ley 10/2012Real Decreto-ley 1/2015

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V0182-15 20 ene 2015

Se aplica el tipo del 21% si el destinatario es una aseguradora o si los materiales superan el 40% del coste

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoejecución de obrabase imponibledestinatariopersona física LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91

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V2799-14 17 oct 2014

El epígrafe del IAE para representantes aduaneros depende de si son personas físicas o jurídicas

SG de Tributos Locales

representante aduaneroimpuesto sobre actividades económicaspersona físicapersona jurídicaepígrafe iae TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79

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V2340-14 9 sept 2014

Las clases de educación vial infantil pueden estar exentas de IVA si se imparten por personas físicas

SG de Impuestos sobre el Consumo

exencióneducación vialactividad profesionalplanes de estudioimpuesto sobre actividades económicas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1965-14 18 jul 2014

Las traducciones de obras científicas, literarias o artísticas realizadas por personas físicas están exentas de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónservicios profesionalesderechos de autorobra derivadaaportación personal LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.uno.26ºReal Decreto Legislativo 1/1996

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V1632-14 25 jun 2014

No es necesario darse de alta en la matrícula del IAE si se es persona física exenta

SG de Tributos Locales

impuesto sobre actividades económicasexencióndeclaración censalmatrícula del impuestopersona física TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 82.1.cTRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 90

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V1579-14 17 jun 2014

La clasificación en el IAE de los servicios de prevención de riesgos laborales depende de la forma jurídica

SG de Tributos Locales

impuesto sobre actividades económicasprevención de riesgos laboralesepígrafe iaepersona jurídicapersona física TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78.1TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79.1

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V0887-14 31 mar 2014

Los servicios de traducción están exentos de IVA si los presta una persona física y suponen una aportación personal

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónservicios profesionalesderechos de autorobra derivadapersona física LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.uno.26ºReal Decreto Legislativo 1/1996

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V0838-14 26 mar 2014

Las facturas de entidades de gestión de derechos de autor están sujetas al tipo general del 21% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

entidad de gestiónderechos de autorexencióntipo impositivoprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0544-14 3 mar 2014

Las actividades contables y administrativas realizadas personalmente por una persona física pueden considerarse actividades profesionales

SG de Tributos Locales

actividad profesionalactividad empresarialorganización empresarialimpuesto sobre actividades económicasn.c.o.p. Tarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. Regla 2ªTarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. Regla 3ª.3

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V0418-14 17 feb 2014

La redacción de un libro por un autor físico está exenta de IVA, pero las charlas sobre su obra no

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónderechos de autorcreación literariaprestación de serviciospropiedad intelectual LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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