Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre pensiones

38 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «pensiones», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza alta 36 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Las pensiones y prestaciones públicas por jubilación o viudedad se consideran rendimientos del trabajo. Las pensiones por incapacidad permanente en grado de absoluta o gran invalidez están exentas de IRPF. Los complementos por maternidad o brecha de género se califican como rendimientos del trabajo exigibles en cada periodo de la pensión.

La posición de la DGT se mantiene estable en la calificación de las pensiones como rendimientos del trabajo. Las consultas analizan aspectos específicos como los límites de declaración, la exención de pensiones por incapacidad y el tratamiento de complementos o pagos únicos bajo convenios internacionales, sin alterar la naturaleza de la renta.

Análisis basado en 32 de 36 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

38 consultas

V5318-26 28 jul 2026

Las pensiones del Reino Unido por servicios a Royal Mail tributan exclusivamente en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensionesremuneraciones análogasresidencia fiscalconvenio de doble imposiciónrendimientos del trabajo LIRPFLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 88.2

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V1316-26 28 may 2026

Las cuotas a la Asociación Pro Huérfanos de la Guardia Civil son deducibles en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

gastos deduciblesrendimientos del trabajopensionescolegios de huérfanoscotizaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.c

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V1133-26 19 may 2026

Los rendimientos de trabajo y pensiones de la Seguridad Social pueden tributar en España si el residente es alemán

SG de Fiscalidad Internacional

rentas del trabajopensionesdoble imposiciónjubilación activaseguridad social Convenio entre España y AlemaniaTRLIRNR

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V2339-25 3 dic 2025

Las pensiones de la función pública colombiana tributan en España solo si el beneficiario es residente y nacional español

SG de Fiscalidad Internacional

función públicaconvenio de doble imposiciónresidencia fiscalnacionalidadrenta mundial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2Convenio Hispano-Colombiano

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V1461-25 5 ago 2025

El cobro de dos pensiones del INSS se considera un único pagador a efectos de la obligación de declarar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoprestaciones pasivaspagadorpersonalidad jurídicaobligación de declarar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V0911-25 26 may 2025

No hay obligación de declarar IRPF si se perciben pensiones de varios pagadores y el segundo pagador no supera los 1.500 euros anuales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoobligación de declararpagadoresprestaciones pasivaslímite de ingresos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.3.a.1º

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V0522-25 28 mar 2025

No se puede aplicar la deducción por rentas de Ceuta o Melilla a rendimientos del trabajo si no se tiene la residencia habitual en dichas ciudades

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por rentas en ceuta o melillaresidencia habitual y efectivarendimientos del trabajopensionescuota íntegra LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.4LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2449-24 4 dic 2024

Las pensiones de un empleo anterior en EE. UU. tributan en España, salvo la de la Seguridad Social que puede tributar también en EE. UU.

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscaldoble imposiciónconvenio de doble imposiciónpensionesseguridad social Convenio España-EE.UU.LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2

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V2239-24 16 oct 2024

El tratamiento de las rentas de un plan de pensiones de Canadá dependerá de su naturaleza jurídica

SG de Fiscalidad Internacional

renta mundialpensionesanualidadesdoble imposiciónestado de la fuente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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V1166-24 23 may 2024

Los atrasos del complemento de brecha de género deben imputarse a los años que les corresponden mediante autoliquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajocomplemento de brecha de géneroautoliquidación complementariaexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V2278-23 28 jul 2023

No hay obligación de declarar IRPF si los rendimientos del trabajo no superan los 22.000 euros bajo ciertas condiciones de pagadores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoobligación de declararpagadorespensioneslímite de ingresos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V2184-23 25 jul 2023

Las rentas obtenidas en España por un no residente tributan según el IRNR según su naturaleza

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalrentas obtenidas en territorio españolpensionesplanes de pensionesrendimientos de capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8

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V1673-22 14 jul 2022

El límite para no declarar el IRPF es de 22.000 euros si los rendimientos de segundos y restantes pagadores no superan los 1.500 euros anuales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoobligación de declararlímite cuantitativopagadorespensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85

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V1542-22 27 jun 2022

No hay obligación de declarar el IRPF si las pensiones de Suiza no superan el límite de 22.000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta mundialconvenio de doble imposiciónrendimientos del trabajoobligación de declararpensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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V0799-22 11 abr 2022

Se puede aplicar la situación familiar de cónyuge con rentas inferiores a 1.500 euros si este percibe una pensión exenta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

modelo 145retencionesincapacidad absolutarentas exentassituación familiar RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 81RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 83.2

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V0556-22 18 mar 2022

Las pensiones no exentas están sujetas a retención de IRPF según el sistema general

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoretenciónpensionesexenciónbase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V0105-22 24 ene 2022

El tipo de retención sobre la pensión se determina mediante el cálculo de la cuota de retención sobre la cuantía total de las retribuciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónrendimientos del trabajobase de retenciónmínimo personal y familiarcuota de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V1868-21 15 jun 2021

El límite para no declarar el IRPF será de 22.000 euros si la segunda pensión es inferior a 1.500 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoobligación de declararlímite cuantitativopensionespagadores LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85

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V1231-21 5 may 2021

No hay obligación de declarar el IRPF si las pensiones recibidas no superan el límite de 22.000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoobligación de declararpensioneslímite cuantitativopagadores LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.3.a.1º

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V3372-20 17 nov 2020

Las pensiones de jubilación y viudedad tributan como rendimientos del trabajo y siguen el sistema de retenciones general

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoretencionespensionesbase de retenciónmínimo personal y familiar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V2874-20 23 sept 2020

Los atrasos de una pensión reconocidos por sentencia judicial deben tributar en el año de la firmeza de la sentencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalatrasosfirmeza de la sentenciareducción del 30 por ciento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2

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V2366-20 10 jul 2020

Se mantiene el límite de 22.000 euros para declarar si las pensiones provienen de un único pagador

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajopagadorobligación de declararpersonalidad jurídicapensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85

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V2068-20 23 jun 2020

Se puede aplicar la reducción del 30% por rendimientos irregulares si la compensación se imputa en un único periodo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoreducción por irregularidadperiodo de generaciónimputación en un único periodocomplementos salariales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.4

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V1002-20 22 abr 2020

No hay obligación de presentar declaración de IRPF si la única renta es una pensión por incapacidad total de 16.500 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoincapacidad permanente totalexenciónobligación de declararlímite excluyente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V2289-19 5 sept 2019

Se debe declarar el IRPF si se perciben dos pensiones de distintos pagadores que superen los 12.643 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoobligación de declararpagadorespersonalidad jurídicaretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2

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V1927-19 22 jul 2019

Las pensiones alemanas pueden tributar en España si el beneficiario es residente fiscal aquí

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialdoble imposiciónpensionesconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V1441-19 14 jun 2019

El límite para no declarar por rendimientos del trabajo baja a 12.643 euros si existen dos pagadores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoobligación de declararpagadorespensioneslímite de exención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2

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V2652-18 2 oct 2018

Las pensiones son rendimientos del trabajo y el concepto de trabajador en activo requiere la prestación efectiva de servicios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajopensionestrabajador en activogastos deduciblesobligación de declarar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2

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V2956-17 16 nov 2017

Las pensiones de Canadá deben incluirse en la declaración de IRPF en España por el principio de renta mundial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta mundialresidencia fiscaldoble imposición internacionalrendimientos del trabajoconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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V2087-17 4 ago 2017

Las pensiones del Reino Unido percibidas por un residente en España tributan como rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoresidencia fiscalrenta mundialconvenio de doble imposiciónpensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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V0284-17 3 feb 2017

No existe obligación de declarar el IRPF si no se perciben rendimientos por la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos del capital mobiliariocenso de empresariosobligación de declararactividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85

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V4158-16 27 sept 2016

Las pensiones por la Cruz del Mérito de la Guardia Civil tributan como rendimiento del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónrendimiento del trabajopensionescondecoracionesprestaciones públicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.a)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).1ª

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V3476-16 21 jul 2016

Las pensiones de Alemania percibidas por un residente en España solo pueden tributar en España

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalpensionesrenta mundialconvenio de doble imposiciónrendimientos del trabajo Convenio entre España y Alemania para evitar la doble imposiciónLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2

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V0162-16 19 ene 2016

Un pago único de la caja de compensación suiza tributa en España como rendimiento del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento del trabajoresidencia fiscalconvenio de doble imposiciónpensionesrenta mundial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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V2347-15 24 jul 2015

No existe obligación de presentar declaración de IRPF si las pensiones no superan los límites legales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoobligación de declararlímite cuantitativopensionespagadores LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.3.a).1º

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V0478-15 6 feb 2015

No hay obligación de declarar el IRPF si la suma de las rentas de los segundos pagadores no supera los 1.500 euros anuales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoobligación de declararpensioneslímite de ingresospagadores LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.3.a.1º

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V1566-14 13 jun 2014

No hay obligación de declarar el IRPF si las únicas rentas son pensiones inferiores a 22.000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoobligación de declararpensioneslímite de rentasprestaciones pasivas LIRPF Ley 35/2007LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0103-14 20 ene 2014

El límite para no declarar el IRPF baja a 11.200 euros si los ingresos de los segundos pagadores superan los 1.500 euros anuales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoobligación de declararsegundo pagadorrenta mundialpensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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