Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre obras de construcción

18 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «obras de construcción», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 16 consultas · 2015–2026

Criterio vigente

El valor de adquisición en ejecuciones directas de obras incluye el importe del terreno, el coste de las obras de construcción y los gastos y tributos inherentes, excluyendo intereses. El contribuyente debe acreditar el coste y la fecha de finalización de las obras mediante medios de prueba válidos. En ausencia de acreditación de la fecha de finalización, se utilizará la de la escritura de declaración de obra nueva.

La posición de la DGT se mantiene constante en cuanto a la composición del valor de adquisición, integrando terreno, obras y gastos. Se ha reiterado la obligación del contribuyente de acreditar el coste y la fecha de finalización de las obras. La doctrina establece que, ante la falta de prueba de la fecha de finalización, prevalecerá la fecha de la escritura de declaración de obra nueva.

Puntos de inflexión

13 de diciembre de 2019 V3430-19

Establece que si no se puede acreditar la fecha de finalización de las obras, se tomará la de la escritura de declaración de obra nueva.

Análisis basado en 14 de 16 consultas con criterio disponible. Actualizado 26 de septiembre de 2026.

18 consultas

V5277-26 28 jul 2026

Se pueden incluir los costes de construcción como valor de adquisición en la donación de fincas con vivienda

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisióndonaciónobras de construcción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5

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V1215-26 22 may 2026

Se pueden incluir el coste del terreno y de la construcción en el valor de adquisición del inmueble

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónganancia patrimonialgastos inherentesobras de construcciónbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V1224-22 31 may 2022

Se debe acreditar el coste y la fecha de finalización de las obras para calcular la ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisiónobras de construcciónacreditación de costes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35.1

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V1542-21 24 may 2021

Se pueden incluir los costes de construcción y gastos inherentes en el valor de adquisición del inmueble

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónganancia patrimonialobras de construccióngastos inherentesbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V2876-20 23 sept 2020

El valor de adquisición de un local incluye el coste de las obras de construcción si se pueden acreditar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónganancia patrimonialautopromocióncoste de inversionesobras de construcción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V2604-20 31 jul 2020

La inversión del sujeto pasivo en ejecuciones de obra depende de si la obra califica como construcción, rehabilitación o urbanización

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoejecución de obrarehabilitación de edificacionesempresario o profesionalsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0376-20 19 feb 2020

La inversión del sujeto pasivo en obras de acondicionamiento solo aplica si se califican como rehabilitación de edificaciones

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoejecución de obrarehabilitación de edificacionesempresario o profesionalsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3430-19 13 dic 2019

El valor de adquisición de una vivienda construida por el propio contribuyente incluye el coste del terreno y las obras

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónganancia patrimonialobras de construccióndeclaración de obra nuevatransmisión onerosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35.1

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V2924-19 23 oct 2019

El valor de adquisición en autopromoción incluye el coste de las obras de construcción acreditadas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónautopromociónganancia patrimonialobras de construccióntransmisión onerosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35.1

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V0060-19 4 ene 2019

Se aplica la inversión del sujeto pasivo en obras de construcción o rehabilitación de edificaciones bajo requisitos específicos

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivorehabilitación de edificacionesejecución de obraempresario o profesionalobras de construcción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.a

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V0910-18 9 abr 2018

No se aplica la exención por reinversión si la vivienda no fue habitual en los dos años previos a la venta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónexención por reinversiónvivienda habitualobras de construcción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V0904-18 9 abr 2018

El valor de adquisición de una vivienda construida por el propio contribuyente incluye el coste de las obras

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónautopromociónvalor de transmisiónobras de construcción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V1142-17 12 may 2017

No se debe repercutir el IVA en España por obras realizadas en inmuebles situados en Bélgica

SG de Impuestos sobre el Consumo

bienes inmueblesprestación de serviciosterritorio de aplicaciónempresario o profesionalobras de construcción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V5269-16 13 dic 2016

No se aplica el IVA español en servicios de consultoría y asesoramiento de obras de construcción situadas en Costa Rica

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de serviciosbienes inmuebleslugar de realizaciónobras de construcciónámbito espacial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69

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V4076-16 23 sept 2016

Se aplica la inversión del sujeto pasivo en obras de rehabilitación si cumplen los requisitos legales de construcción o rehabilitación

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoejecución de obrarehabilitación de edificacionesempresario o profesionalobras de construcción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.a

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V3950-16 20 sept 2016

Se puede aplicar el tipo reducido del 10% en obras de ampliación de conventos destinados a vivienda

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoedificios destinados a viviendasobras de rehabilitaciónobras de construcciónobras de renovación y reparación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.1.22.BLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 89.1

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V3045-16 30 jun 2016

La actividad de albañilería debe clasificarse en el epígrafe 501.3 y no en el grupo 699 de las Tarifas del IAE

SG de Tributos Locales

impuesto sobre actividades económicastarifas del iaealbañileríaepígrafeclasificación de actividades Tarifas del IAE — RDLeg 1175/1990LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0944-15 26 mar 2015

Se puede incluir el coste de la construcción en el valor de adquisición si se acredita el gasto

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónganancia patrimonialautopromocióndivisión horizontalobras de construcción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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