Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre imputación fiscal

19 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «imputación fiscal», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 19 consultas · 2014–2024

Criterio vigente

Las primas de seguros de riesgo pagadas por la empresa deben imputarse obligatoriamente como rendimiento del trabajo en especie. En seguros de supervivencia, si las primas no fueron imputadas previamente, la prestación percibida se considera rendimiento del trabajo. Las cantidades por prestaciones de incapacidad no integradas en un plan de previsión social empresarial no constituyen rendimientos del trabajo ni permiten reducciones en la base imponible.

La posición de la DGT se mantiene constante en la exigencia de imputación fiscal de las primas de seguros de riesgo como rendimiento en especie. La doctrina ha precisado el tratamiento de las prestaciones según su naturaleza (supervivencia o incapacidad) y la necesidad de que las primas hayan sido objeto de imputación previa para determinar la calificación del rendimiento final.

Puntos de inflexión

10 de febrero de 2021 V0228-21

Establece la obligación de redistribuir la prima anual total entre los empleados asegurados para realizar ajustes en la imputación fiscal según el tiempo de cobertura.
1 de diciembre de 2022 V2476-22

Clarifica que si la empresa mantiene el derecho de rescate, no procede la reducción del 30% del artículo 18.2 LIRPF en seguros de supervivencia.

Análisis basado en 19 de 19 consultas con criterio disponible. Actualizado 25 de septiembre de 2026.

19 consultas

V0787-24 17 abr 2024

Las cantidades para pagar prestaciones atrasadas no se imputan como rendimientos del trabajo ni reducen la base imponible

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

plan de previsión social empresarialrendimientos del trabajoimputación fiscalprestaciones devengadasbase imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.5

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V0200-23 8 feb 2023

No hay no sujeción al IRPF si el rescate de un seguro de pensiones se traslada a un plan de pensiones

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro colectivocompromisos por pensionesderecho de rescateno sujeciónmovilización de derechos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional primeraReal Decreto Legislativo 1/2002

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V2617-22 23 dic 2022

No es obligatoria la imputación fiscal de primas de seguro colectivo si no superan los 100.000 euros anuales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

imputación fiscalseguro colectivo de vidacompromisos por pensionescapital en riesgorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.fLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2476-22 1 dic 2022

No se puede aplicar la reducción del 30% al capital percibido por un seguro de supervivencia

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro de supervivenciareducción del 30%periodo de generaciónderecho de rescate LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V2393-22 17 nov 2022

La prestación de un seguro de supervivencia pagado por la empresa tributa como rendimiento del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de supervivenciaimputación fiscalplan de jubilacióncontrato de seguro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1Real Decreto Legislativo 1/2002

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V0228-21 10 feb 2021

Se debe ajustar la imputación de la prima de seguro colectivo según el tiempo de cobertura de cada empleado

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

retribución en especierendimientos del trabajoseguro colectivoimputación fiscalprima de seguro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.fLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V3414-19 12 dic 2019

No se imputan fiscalmente las primas de un seguro de aportación definida si no hay traslado de derechos económicos ciertos

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

imputación fiscalseguro de aportación definidaderechos económicos ciertoscapital en riesgocontingencia de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.fRD 1588/1999

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V0807-18 22 mar 2018

La prima de un seguro de riesgo colectivo debe imputarse como rendimiento en especie al empleado

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

retribución en especieseguro de riesgorendimientos del trabajoimputación fiscalprima de seguro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.fLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1658-17 27 jun 2017

La prima de un seguro de fallecimiento pagada por la empresa es rendimiento del trabajo en especie

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoimputación fiscalseguro de riesgocapital en riesgoprovisión matemática LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.fLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0834-17 4 abr 2017

La prestación por invalidez de un seguro colectivo pagado por la empresa tributa como rendimiento del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro colectivoprestación por invalidezrendimientos del trabajoimputación fiscaladministrador LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.eLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2491-16 8 jun 2016

La prestación de un seguro de vida-ahorro pagado por la empresa tributa como rendimiento del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro vida-ahorrorendimientos del trabajoimputación fiscalcontingencia de supervivenciaprimas de seguro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1RD Legislativo 1/2002

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V2490-16 8 jun 2016

El capital de un seguro de vida-ahorro pagado por la empresa tributa como rendimiento del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro vida-ahorrorendimientos del trabajocontingencia de supervivenciaimputación fiscalprimas de seguro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1RD Legislativo 1/2002

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V0435-16 4 feb 2016

Aplicabilidad del régimen transitorio a primas de seguros de pensiones bajo condiciones de determinación objetiva

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

compromisos por pensionesseguro colectivorégimen transitorioimputación fiscalprestación definida LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 26

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V0087-16 14 ene 2016

La prima de un seguro colectivo de vida y accidentes se considera rendimiento del trabajo en especie

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajo en especieseguro colectivoseguro de riesgoimputación fiscalcapital en riesgo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.2.b

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V3257-15 23 oct 2015

Los excesos de retribución cedidos a la caja de ahorros tributan en el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

imputación fiscalcesión de ingresosretenciónórganos de gobiernorenta LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 4.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 128.1

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V0652-15 23 feb 2015

Las aportaciones a seguros para un consejero son deducibles si se cumplen los requisitos del artículo 14.2 LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

retribución en especieimputación fiscaldeducibilidadcontribucionescontingencias análogas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 14.2

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V2746-14 13 oct 2014

La nueva regla de imputación de ingresos por quitas y esperas solo se aplica a convenios aprobados desde 2014

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

imputación fiscalquitas y esperasconvenio de acreedoresconcurso de acreedoresgastos financieros TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 19.14Real Decreto-ley 4/2014

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V2087-14 31 jul 2014

Aplicabilidad del régimen transitorio a primas de seguros colectivos si el compromiso por pensiones es previo a diciembre de 2012

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitorioimputación fiscalseguros colectivoscompromisos por pensionesprestación definida LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 26

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V1663-14 30 jun 2014

Las primas de seguros pagadas por la empresa pueden deducirse para calcular el rendimiento del capital mobiliario si fueron objeto de imputación fiscal

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioimputación fiscalrendimiento del trabajo en especiecapital diferidooperaciones de capitalización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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