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V1420-17 6 de junio de 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · exención

Las ayudas al alquiler por emergencia social de una Comunidad Autónoma están exentas en el IRPF

Se consulta si una ayuda al alquiler concedida por la Junta de Andalucía a personas en situación de emergencia social está exenta de IRPF. La DGT responde que sí, al cumplir los requisitos de la normativa estatal.

La cuestión planteada

Si la ayuda está exenta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

El criterio de la DGT

Las prestaciones económicas de las Comunidades Autónomas para atender a colectivos en situaciones de emergencia social o necesidades habitacionales de personas sin recursos están exentas en el IRPF. Esta exención se aplica hasta un importe máximo anual conjunto de 1,5 veces el indicador público de rentas de efectos múltiples.

Implicaciones prácticas

  • Las ayudas de la Junta de Andalucía por emergencia social no tributan en el IRPF.
  • La exención tiene un límite máximo anual de 1,5 veces el indicador público de rentas de efectos múltiples.

Puntos de planificación

  • Valorar el impacto de la exención en la base imponible tras recibir la ayuda.
  • Verificar si el importe total de las ayudas recibidas supera el límite del indicador público de rentas de efectos múltiples.

Checklist

  • Confirmar que la ayuda proviene de una Comunidad Autónoma para emergencia social o necesidades habitacionales.
  • Verificar que el receptor de la ayuda carece de recursos económicos.
  • Calcular el importe total de las prestaciones recibidas en el ejercicio.
  • Comprobar que el total no exceda 1,5 veces el indicador público de rentas de efectos múltiples.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1420-17 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 06/06/2017 Normativa LIRPF, Ley 35/2006. Artículo 7 y). Descripción de hechos La consultante ha recibido una ayuda al alquiler concedida por la Comunidad Autónoma de Andalucía a personas en situaciones de emergencia social. Cuestión planteada Si la ayuda está exenta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Contestación completa La ayuda a la que se refiere la consultante se regula en la Orden de 28 de noviembre de 2014, de la Consejería de Fomento y Vivienda de la Comunidad Autónoma de Andalucía, por la que se establecen las bases reguladoras para la concesión, en régimen de concurrencia no competitiva, de ayudas a personas en especiales circunstancias de emergencia social incursas en procedimientos de desahucios o de ejecución, que sean privadas de la propiedad de su vivienda habitual, y se efectúa su convocatoria. De acuerdo con la misma, se trata de una ayuda para el alquiler de vivienda que se concede a personas en especiales circunstancias de emergencia social, por haberse visto privadas de la propiedad de su vivienda habitual como consecuencia de una ejecución hipotecaria, por haber ofrecido la misma en pago de un crédito o por el resto de causas similares previstas en dicha Orden. Con respecto al tratamiento fiscal de estas ayudas, debe tenerse en cuenta que el Real Decreto-ley 9/2015, de 10 de julio, de medidas urgentes para reducir la carga tributaria soportada por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras medidas de carácter económico (BOE de 11 de julio), ha modificado la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, incorporando una nueva letra y) a su artículo 7, con la finalidad de declarar exentas: “Las prestaciones económicas establecidas por las Comunidades Autónomas en concepto de renta mínima de inserción para garantizar recursos económicos de subsistencia a las personas que carezcan de ellos, así como las demás ayudas establecidas por estas o por entidades locales para atender, con arreglo a su normativa, a colectivos en riesgo de exclusión social, situaciones de emergencia social, necesidades habitacionales de personas sin recursos o necesidades de alimentación, escolarización y demás necesidades básicas de menores o personas con discapacidad cuando ellos y las personas a su cargo, carezcan de medios económicos suficientes, hasta un importe máximo anual conjunto de 1,5 veces el indicador público de rentas de efectos múltiples. Asimismo, estarán exentas las ayudas concedidas a las víctimas de delitos violentos a que se refiere la Ley 35/1995, de 11 de diciembre, de ayudas y asistencia a las víctimas de delitos violentos y contra la libertad sexual, y las ayudas previstas en la Ley Orgánica 1/2004, de 28 de diciembre, de Medidas de Protección Integral contra la Violencia de Género, y demás ayudas públicas satisfechas a víctimas de violencia de género por tal condición”. En consecuencia, la ayuda recibida por la consultante concedida por la Comunidad Autónoma de Andalucía tiene cabida en la exención señalada, al dirigirse a colectivos en situaciones de emergencia social, por lo que estará exenta en IRPF. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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