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V1384-20 13 de mayo de 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · ganancia patrimonial

No se puede aplicar la reducción por jubilación si se transmite la licencia manteniendo la actividad compatible

Un taxista consulta si la transmisión de su licencia de auto-taxi puede acogerse a la reducción de la ganancia patrimonial por jubilación. La DGT responde que, al mantener la actividad mediante la jubilación activa, la transmisión no se motiva por la jubilación sino por el cese de actividad.

La cuestión planteada

Si, cuando transmita la licencia de auto-taxi, podría acogerse a la reducción de la ganancia patrimonial prevista en la disposición adicional séptima de la Ley sobre la Renta de las Personas Físicas.

El criterio de la DGT

La reducción de la ganancia patrimonial por transmisión de activos intangibles (licencias) no es aplicable si el titular continúa ejerciendo la actividad tras jubilarse mediante el régimen de compatibilidad. En ese supuesto, la transmisión no estaría motivada por la jubilación, sino por el cese en la actividad, lo que impide aplicar el beneficio fiscal salvo que concurran otras causas previstas.

Implicaciones prácticas

  • La jubilación activa impide aplicar la reducción por transmisión de licencias de taxi.
  • La transmisión de la licencia se considera motivada por el cese de actividad y no por la jubilación.
  • El beneficio fiscal de la disposición adicional séptima de la LIRPF queda excluido en supuestos de compatibilidad.

Puntos de planificación

  • Valorar el impacto fiscal de la transmisión de licencias bajo el régimen de jubilación activa.
  • Analizar la conveniencia de la transmisión de activos intangibles frente al cese total de la actividad.

Checklist

  • Verificar si el contribuyente mantiene la actividad económica tras la jubilación.
  • Comprobar si la transmisión de la licencia se produce bajo el régimen de compatibilidad.
  • Confirmar si la causa de la transmisión es el cese de actividad o la jubilación.
  • Evaluar la aplicación de la reducción de la disposición adicional séptima de la LIRPF.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1384-20 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 13/05/2020 Normativa LIRPF 35/2006, DA 7ª. Descripción de hechos El consultante es titular de una licencia de auto-taxi, determinando el rendimiento neto de la actividad por el método de estimación objetiva. En febrero de 2018 se le concedió la jubilación activa, continuando el ejercicio de la actividad. En marzo de 2019, cesa la actividad, transmite la licencia y solicita el cobro total de la pensión de jubilación. Cuestión planteada Si, cuando transmita la licencia de auto-taxi, podría acogerse a la reducción de la ganancia patrimonial prevista en la disposición adicional séptima de la Ley sobre la Renta de las Personas Físicas. Contestación completa El artículo 214 del Real Decreto –Legislativo 8/2015, de 30 de octubre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social (BOE de 31 de octubre) regula la compatibilidad entre la pensión de jubilación y el trabajo por cuenta propia o ajena, para favorecer la continuidad de la vida laboral de los trabajadores de mayor edad y promover el envejecimiento activo. Esta compatibilidad consiste en compatibilizar la pensión de jubilación con el trabajo por cuenta propia o ajena, percibiendo el 50 por 100 de la pensión de jubilación que corresponda, pudiendo ser el trabajo compatible a tiempo completo o a tiempo parcial. El beneficiario tendrá la consideración de pensionista a todos los efectos, y una vez finalizada la relación laboral o producido el cese en la actividad por cuenta propia, se restablecerá el percibo íntegro de la pensión de jubilación. Por su parte, la disposición adicional séptima de la citada Ley 35/2006 establece que: “1. Los contribuyentes que ejerzan la actividad de transporte por autotaxis, clasificada en el epígrafe 721.2 de la sección primera de las tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas, que determinen su rendimiento neto por el método de estimación objetiva, reducirán, conforme a lo dispuesto en el apartado 2 de esta disposición adicional, las ganancias patrimoniales que se les produzcan como consecuencia de la transmisión de activos fijos intangibles, cuando esta transmisión esté motivada por incapacidad permanente, jubilación o cese de actividad por reestructuración del sector. Asimismo, lo dispuesto en el párrafo anterior será aplicable cuando, por causas distintas a las señaladas en el mismo, se transmitan los activos intangibles a familiares hasta el segundo grado.”. De acuerdo con lo dispuesto en este precepto, los taxistas podrán reducir la ganancia patrimonial que se les pudiera producir por la transmisión de activos fijos intangibles (entre estos activos fijos inmateriales se encuentra la licencia) cuando concurran las siguientes circunstancias: - En el momento de la transmisión, determinen su rendimiento neto por el método de estimación objetiva. - Esta transmisión esté motivada por incapacidad permanente, jubilación o cese de actividad por reestructuración del sector o, cuando, por causas distintas de las anteriores, se transmita a familiares hasta el segundo grado. Analizando estas circunstancias, se desprende que la aplicación del beneficio fiscal es aplicable cuando la transmisión sea consecuencia de la jubilación del taxista. Ahora bien, conviene apuntar que no se consideraría que se produce la circunstancia para aplicar el beneficio fiscal en el supuesto de que el titular de la licencia continuase ejerciendo la actividad después de jubilarse, situación que se ha producido en el caso planteado, ya que el consultante ha seguido ejerciendo la actividad, dado el régimen de compatibilidad existente entre la jubilación activa y la prestación de trabajo por cuenta propia. En este caso, cuando se produjese la transmisión de la licencia, ésta no estaría motivada por la jubilación del titular de la misma sino por el cese en la actividad, por lo que no sería de aplicación la reducción de la ganancia patrimonial, salvo que la transmisión estuviese motivada por otra de las causas previstas en la normativa para su aplicación, circunstancia que no se produce en el presente caso, por lo que la ganancia obtenida por la transmisión de la licencia estará plenamente sometida al IRPF. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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