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V1056-19 17 de mayo de 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterio vigente
IVA · tipo impositivo

Se aplica el tipo del 10% al importar el colorante alimentario carmín de cochinilla

Una empresa consulta qué tipo de IVA se aplica a la importación del colorante alimentario carmín de cochinilla. La DGT responde que le corresponde el tipo reducido del 10%.

La cuestión planteada

Tipo impositivo aplicable a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.

El criterio de la DGT

El carmín de cochinilla tributa al 10% en sus entregas, adquisiciones intracomunitarias o importaciones. Esto se debe a que es un producto susceptible de ser utilizado, directamente o mezclado, para la obtención de productos destinados a la nutrición humana o animal según el Código Alimentario. Este tipo impositivo se aplica con independencia del uso que le dé el adquirente.

Implicaciones prácticas

  • El tipo del 10% se aplica a la importación de carmín de cochinilla.
  • La aplicación del tipo reducido es independiente del uso final que el adquirente dé al producto.
  • El producto califica como bien para nutrición humana o animal por su naturaleza según el Código Alimentario.

Puntos de planificación

  • Valorar la clasificación arancelaria y de producto del carmín de cochinilla en la cadena de suministro.
  • Analizar el impacto del tipo del 10% en la estructura de costes de importación.

Checklist

  • Verificar que el producto cumple la definición de producto para nutrición humana o animal del Código Alimentario.
  • Comprobar la aplicación del tipo del 10% en las facturas de importación.
  • Asegurar la correcta declaración del tipo impositivo en los modelos de autoliquidación de IVA.
  • Validar que el tipo aplicado no sea el general en las adquisiciones intracomunitarias.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1056-19 Órgano SG de Impuestos sobre el Consumo Fecha salida 17/05/2019 Normativa Ley 37/1992 art. 91-Uno-1-1º y 2º Descripción de hechos La entidad consultante importa colorante alimentario denominado "carmín de cochinilla" Cuestión planteada Tipo impositivo aplicable a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido. Contestación completa 1.- El artículo 91, apartado uno.1, números 1º y 2º de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE del 29 de diciembre), establece lo siguiente: "Uno. Se aplicará el tipo del 10 por ciento a las operaciones siguientes: 1. Las entregas, adquisiciones intracomunitarias o importaciones de los bienes que se indican a continuación: 1º. Las sustancias o productos, cualquiera que sea su origen que, por sus características, aplicaciones, componentes, preparación y estado de conservación, sean susceptibles de ser habitual e idóneamente utilizados para la nutrición humana o animal, de acuerdo con lo establecido en el Código Alimentario y las disposiciones dictadas para su desarrollo, excepto las bebidas alcohólicas. Se entiende por bebida alcohólica todo líquido apto para el consumo humano por ingestión que contenga alcohol etílico. A los efectos de este número no tendrán la consideración de alimento el tabaco ni las sustancias no aptas para el consumo humano o animal en el mismo estado en que fuesen objeto de entrega, adquisición intracomunitaria o importación. 2º. Los animales, vegetales y los demás productos susceptibles de ser utilizados habitual e idóneamente para la obtención de los productos a que se refiere el número anterior, directamente o mezclados con otros de origen distinto. (....).”. 2. - En consecuencia, tributarán por el Impuesto sobre el Valor Añadido al tipo del 10 por ciento las entregas, adquisiciones intracomunitarias o importaciones del colorante alimentario denominado "carmín de cochinilla" objeto de consulta que, directamente o mezclado con otro producto, sea susceptible de ser habitual e idóneamente utilizado para la obtención de productos que por sus características, aplicaciones, componentes, preparación y estado de conservación se destinen a la nutrición humana o animal, de acuerdo con lo establecido en el Código Alimentario, disposiciones dictadas para su desarrollo y la propia Ley de este Impuesto en su artículo 91.uno.1.1º, con independencia del uso a que se destine por el adquirente. 3.- Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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