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V0753-18 21 de marzo de 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterio vigente
IVA · exención

Las reparaciones de vehículos facturadas a aseguradoras están sujetas al IVA

Un taller de reparaciones consulta si sus servicios están exentos de IVA cuando las reparaciones las cubre un seguro. La DGT responde que estas prestaciones no forman parte de la operación de seguro y deben tributar.

La cuestión planteada

Exención en la prestación del servicio por la consultante en caso que las reparaciones estén cubiertas con la garantía del seguro.

El criterio de la DGT

Las prestaciones de servicios de reparación de vehículos facturadas a compañías de seguros no participan de la naturaleza del seguro. Por tanto, estas operaciones están sujetas al IVA, siendo el taller el sujeto pasivo que debe liquidar y repercutir el impuesto al destinatario.

Implicaciones prácticas

  • El taller debe repercutir el IVA en las facturas emitidas a las compañías aseguradoras.
  • La cobertura de un seguro no transforma la naturaleza de la reparación en una operación exenta.
  • La obligación de liquidar el impuesto recae sobre el taller por ser el sujeto pasivo de la prestación.

Puntos de planificación

  • Valorar la correcta configuración de los tipos de IVA aplicados en la facturación a aseguradoras.
  • Analizar la distinción entre la prestación de servicios de reparación y la operación de seguro.

Checklist

  • Verificar que las facturas a aseguradoras incluyan el IVA correspondiente.
  • Comprobar que no se aplique la exención del artículo 20.uno-16º de la Ley 37/1992 a los servicios de taller.
  • Asegurar que el taller actúe como sujeto pasivo en la liquidación del impuesto.
  • Validar que la naturaleza del servicio de reparación se mantenga independiente del contrato de seguro.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V0753-18 Órgano SG de Impuestos sobre el Consumo Fecha salida 21/03/2018 Normativa Ley 37/1992 art. 20:uno-16º y 88-Uno- Descripción de hechos El consultante es un taller de reparaciones que presta servicios a compañías de seguros en caso de siniestro. Cuestión planteada Exención en la prestación del servicio por la consultante en caso que las reparaciones estén cubiertas con la garantía del seguro. Contestación completa 1.- El artículo 20, apartado uno, número 16º de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE de 29 de diciembre), establece que estarán exentas del tributo las operaciones de seguro, reaseguro y capitalización, así como las prestaciones de servicios relativas a las mismas realizadas por agentes, subagentes, corredores y demás intermediarios de seguros y reaseguros. Dentro de las operaciones de seguro se entenderán comprendidas las modalidades de previsión. En cuanto al concepto de seguro, de la jurisprudencia del Tribunal de Justicia resulta que una operación de seguro se caracteriza, de forma generalmente admitida, por el hecho de que el asegurador se obliga, previo pago de una prima, a proporcionar al asegurado, en caso de que se produzca el riesgo cubierto, la prestación convenida al celebrar el contrato (véase, en particular, la sentencia de 20 de noviembre de 2003, Taksatorringen, C 8/01, apartado 39). Asimismo, las operaciones de seguro implican, por naturaleza, la existencia de una relación contractual entre el prestador del servicio de seguro y la persona cuyos riesgos cubre el seguro, es decir, el asegurado. Asimismo, señaló el Tribunal que no es indispensable que la prestación que el asegurador se compromete a proporcionar en caso de siniestro consista en el pago de una suma de dinero, puesto que dicha prestación puede consistir en actividades de asistencia, en metálico o en especie, tales como las enunciadas en el Anexo de la Directiva 73/239 en su versión resultante de la Directiva 84/641. En efecto, ninguna razón autoriza una interpretación diferente del término «seguro» según figure en el texto de la Directiva relativa a los seguros o en el de la Sexta Directiva. En el marco de esta jurisprudencia se puede concluir lo siguiente: - Las prestaciones de servicios que la entidad aseguradora presta a los dueños de los vehículos son operaciones de seguro en la medida en que la entidad se compromete a cubrir un riesgo, las averías mecánicas de determinados vehículos, a cambio del pago de un precio a tanto alzado, el pago de una prima. - Las prestaciones de servicios prestadas por la consultante consistentes en la reparación de los vehículos y que son facturadas a las compañías de seguros no participan de la naturaleza del seguro y por tanto las mismas deben quedar sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido, siendo el sujeto pasivo del Impuesto que grava la referida operación el empresario o profesional (taller consultante) que la realiza, quien deberá liquidar y repercutir en factura el Impuesto al destinatario de la misma. 2.- Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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