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V0463-15 6 de febrero de 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · deducción por maternidad

No se puede aplicar la deducción por maternidad si no se realiza una actividad por cuenta propia o ajena

Una contribuyente pregunta si puede aplicar la deducción por maternidad mientras cobraba prestación por desempleo o subsidio por maternidad. La DGT responde que no tiene derecho a la deducción porque no realizaba actividad laboral.

La cuestión planteada

Si la consultante tiene derecho a la aplicación de la deducción por maternidad durante los meses de febrero a junio del año 2013 en que se encontraba en situación por desempleo ya fuese cobrando la prestación por desempleo o el subsidio por maternidad.

El criterio de la DGT

Para aplicar la deducción por maternidad, las mujeres con hijos menores de tres años deben realizar una actividad por cuenta propia o ajena y estar dadas de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social o mutualidad. Estar en situación de desempleo, aunque se mantenga la cotización, no cumple el requisito de realizar una actividad laboral.

Implicaciones prácticas

  • La percepción de prestaciones por desempleo o subsidios no habilita el derecho a la deducción por maternidad.
  • El requisito de realizar actividad por cuenta propia o ajena es excluyente frente a la situación de desempleo.
  • La cotización durante el periodo de desempleo no sustituye la obligación de realizar actividad laboral efectiva.

Puntos de planificación

  • Valorar la situación de actividad laboral efectiva durante los periodos de solicitud de deducciones.
  • Verificar la coexistencia de la actividad laboral con el cobro de prestaciones de seguridad social.

Checklist

  • Comprobar que existe actividad laboral por cuenta propia o ajena en el periodo solicitado.
  • Verificar el alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social o mutualidad.
  • Confirmar que la situación de desempleo no es la causa de la cotización en el periodo de la deducción.
  • Validar que el hijo es menor de tres años al momento de la actividad laboral.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V0463-15 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 06/02/2015 Normativa Ley 35/2006, art. 81 RD 439/2007, art. 60 Descripción de hechos La consultante tuvo un hijo el 20 de marzo de 2013. Durante el año 2013, la consultante ha recibido prestación por desempleo del 1 de enero al 10 de febrero y del 3 al 10 de junio; y subsidio por maternidad del 11 de febrero al 2 de junio. Cuestión planteada Si la consultante tiene derecho a la aplicación de la deducción por maternidad durante los meses de febrero a junio del año 2013 en que se encontraba en situación por desempleo ya fuese cobrando la prestación por desempleo o el subsidio por maternidad. Contestación completa La deducción por maternidad se encuentra regulada en el artículo 81 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre) y su desarrollo reglamentario se contiene en el artículo 60 Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas aprobado por Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo (BOE del día 31). Con arreglo a la citada regulación, las mujeres con hijos menores de tres años con derecho a la aplicación del mínimo por descendientes podrán minorar la cuota diferencial del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas hasta en 1.200 euros anuales por cada hijo menor de tres años siempre que realicen una actividad por cuenta propia o ajena por la cual estén dadas de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social o mutualidad. En el supuesto planteado, la consultante se encontraba en situación de desempleo durante los meses de enero a junio del año 2013 y aunque mantuviera la cotización a la Seguridad Social, no realizaba una actividad ni por cuenta propia, ni por cuenta ajena, incumpliendo con ello uno de los requisitos exigidos para tener derecho a la deducción por maternidad. Por tanto, durante esos meses la consultante no tenía derecho a esta deducción ni, por tanto, a su abono anticipado. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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