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V3549-20 11 December 2020 · SG de Fiscalidad Internacional Criterion in force
IRNR · establecimiento permanente

No permanent establishment if agent lacks power to enter binding contracts

A German company asks whether its sales agent in Spain constitutes a permanent establishment. The DGT determines that no permanent establishment exists if the agent carries out supportive functions without the power to enter contracts or perform substantial tasks.

The question raised

Cuestión planteada Si conforme a los hechos descritos, la Consultante tendría un establecimiento permanente (EP) en España.

The DGT's ruling

Para que exista establecimiento permanente a través de un agente, este debe tener poderes para concluir contratos o realizar actividades que vinculen a la empresa. Si el agente actúa en su propio nombre, realiza funciones rutinarias de soporte y no tiene potestad para suscribir contratos vinculantes, no se considera un agente dependiente según el Convenio hispano-alemán. No obstante, si en la práctica el agente realiza tareas sustanciales para la ultimación de contratos, la conclusión cambiaría.

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