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V3293-19 28 November 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · holding pura

A non-cash contribution of a deposit agreement by a pure holding may be exempt from VAT

A Luxembourg-based holding company intends to make a non-cash contribution of a deposit agreement to its Spanish subsidiary. The DGT determines that, as a pure holding with no involvement in the management of its subsidiaries, it does not act as a trader and the transaction is not subject to VAT.

The question raised

Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de la referida aportación no dineraria.

The DGT's ruling

La aportación de un contrato de arras por parte de una sociedad holding constituye una prestación de servicios que solo estará sujeta al IVA si la matriz actúa como empresario o profesional. Si la entidad es una holding pura, cuya única actividad es la mera tenencia de participaciones sin intervención directa o indirecta en la gestión de las sociedades participadas, no tiene la condición de sujeto pasivo. En este caso, la operación no se encuentra sujeta al impuesto.

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