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V3008-16 28 June 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Transitional tax relief for main residence cannot be applied if the deduction was not claimed prior to 2013

Taxpayers inquired whether they could apply the transitional regime for main residence tax relief after moving to a property purchased in 2008, which had been rented out while they resided in official accommodation provided by their employer. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that this is not possible because the deduction could not have been claimed in periods prior to 2013.

The question raised

Si puede considerarse que la vivienda adquirida en 2008 ha tenido el carácter de habitual mientras disfrutaban de vivienda habitual por razón de cargo de uno de los cónyuges, y, en base a ello, si le es de aplicación el régimen transitorio de deducción por inversión en vivienda habitual vigente desde 2013, al trasladar su residencia habitual a la misma dentro de los doce meses posteriores al cese y desalojo de la habitada por cargo.

The DGT's ruling

Para acceder al régimen transitorio de la deducción por inversión en vivienda habitual, es necesario haber practicado dicha deducción por las cantidades satisfechas en un periodo impositivo anterior al 1 de enero de 2013. En este caso, la vivienda no pudo considerarse habitual hasta que se trasladó la residencia en 2014, al haber estado alquilada previamente. Por tanto, al no haber derecho a la deducción en periodos anteriores a 2013, no se puede iniciar su aplicación bajo el régimen transitorio.

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