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V2767-18 24 October 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · dietas de manutención

Meals and accommodation expenses lose exemption if stay exceeds nine months in same municipality

A construction worker asks whether meal and accommodation expenses can be deducted for stays over nine months. The DGT responds that such expenses are no longer exempt from income tax and are fully taxable if the stay in the same municipality is continuous and exceeds nine months.

The question raised

Cuestión planteada Si pueden deducirse dichas dietas de los rendimientos íntegros del trabajo, a la hora de calcular su rendimiento neto, en el caso de desplazamientos superiores a nueve meses.

The DGT's ruling

Las asignaciones para gastos de manutención y estancia están exentas de IRPF siempre que se realicen en un municipio distinto al habitual y de residencia, y no se permanezca en él más de nueve meses de forma continuada. Si el desplazamiento en un mismo municipio supera este límite temporal, las cantidades pierden su condición de rentas exceptuadas y tributan en su totalidad. El cómputo de los nueve meses se realiza de fecha a fecha y no se interrumpe por el cambio de año. El límite de nueve meses se aplica de forma individual por cada municipio.

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