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V2655-14 7 October 2014 · SG de Fiscalidad Internacional Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

French research income may be taxable in Spain under Spain-France double taxation treaty

A researcher employed in France seeks to determine their tax residence, as their spouse resides in Spain. The DGT explains that tax residence will depend on the criteria of permanence and centre of vital interests, and that the Spain-France double taxation treaty may allow taxation in Spain on such research income.

The question raised

Lugar de tributación de las citadas rentas y si puede acogerse al Convenio entre el Reino de España y la República Francesa a fin de evitar la doble imposición y prevenir la evasión y el fraude fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, de 10 de octubre de 1995 (BOE de 12 de junio de 1997).

The DGT's ruling

Se presume la residencia fiscal en España si el cónyuge no separado legalmente reside habitualmente en territorio español. Si el consultante es residente en España, tributará por su renta mundial en el IRPF. Según el artículo 20 del Convenio Hispano-Francés, las rentas por investigación pueden estar exentas de tributación en Francia durante un periodo de dos años si se cumplen los requisitos de invitación y entidad empleadora. Si el trabajador fuera residente en Francia, solo tributaría en España por el IRNR si la actividad se desarrolla en territorio español.

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