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V1468-21 19 May 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · inversión del sujeto pasivo

Application of passive investment requires buyer to have deduction right

A teaching centre carrying out exclusively VAT-exempt activities asks whether passive investment can apply to the purchase of a commercial premises. The DGT responds that passive investment is not possible because the buyer lacks the right to deduction.

The question raised

Conocer si a la citada operación le podría ser de aplicación la regla de inversión del sujeto pasivo contenida en la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

El consultante tiene la condición de empresario o profesional, pero al realizar exclusivamente actividades exentas (art. 20.Uno.9º), no tiene derecho a la deducción del impuesto. Para que proceda la inversión del sujeto pasivo en entregas de edificaciones con renuncia a la exención, el adquirente debe ser un sujeto pasivo con derecho a la deducción. Al no cumplirse este requisito, no es posible la renuncia a la exención ni la aplicación de la inversión del sujeto pasivo.

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