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V0347-24 12 March 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

Tax residency determined by presence or economic interests, not spouse

A married person living in France asks whether they can be a Spanish tax resident and whether they must file jointly or individually. The DGT clarifies that tax residency depends on the individual's own criteria of presence or economic interests and that joint filing is not possible with a non-IRPF taxpayer.

The question raised

De cara a hacer la declaración del IRPF 2023, conocer si puede declarar como residente fiscal en España, pero casada con una persona no residente fiscal en España, y si tiene que presentar declaración individual o conjunta.

The DGT's ruling

La residencia fiscal se determina por la permanencia más de 183 días en España o por tener el núcleo de actividades económicas en territorio español. Si existe conflicto de residencia con Francia, se aplicará el Convenio de Doble Imposición. La declaración conjunta es un régimen opcional para contribuyentes del IRPF, por lo que no pueden presentarla conjuntamente personas que no sean contribuyentes de este impuesto (no residentes).

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