Skip to content
Back to index
V0152-14 23 January 2014 · SG de Fiscalidad Internacional Criterion in force
IRNR · establecimiento permanente

A warehouse and commercial agents may establish a permanent establishment based on function and autonomy

A Finnish company asks whether renting a warehouse in Spain and using buying and selling agents constitutes a permanent establishment for corporate income tax and VAT. The DGT states that the determination depends on whether the activities are auxiliary or whether agents act independently or under the company's control.

The question raised

Régimen fiscal aplicable a efectos del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

El almacén no será establecimiento permanente si su actividad es meramente de almacenaje o entrega y tiene carácter preparatorio o auxiliar. Los agentes comerciales constituirán establecimiento permanente si actúan en nombre y por cuenta de la empresa y están facultados para negociar los elementos esenciales del contrato. Si existe establecimiento permanente, la entidad será sujeto pasivo del IVA en las operaciones que este intervenga.

Free assessment and quote