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V0089-22 20 January 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · urbanizador

Land in urbanisation process may be subject to 21% VAT

A landowner paying urbanisation fees wishes to contribute the land to a company via a capital increase. The DGT states that if the purpose is sale or transfer, the owner is considered a businessperson and the contribution is subject to VAT.

The question raised

Tributación de la citada operación en el Impuesto sobre el Valor Añadido y en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

The DGT's ruling

El propietario adquiere la condición de empresario si paga derramas de urbanización con intención de vender o ceder el suelo. Al ser terrenos en curso de urbanización por haber satisfecho costes de transformación física, la aportación a la sociedad es una entrega de bienes sujeta al IVA al 21%. Respecto al ITPAJD, si la operación es de reestructuración, no está sujeta; si no lo es, la ampliación de capital está exenta.

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