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V0023-24 13 February 2024 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · prestación de servicios

Access to a Swiss membership programme for individual customers is exempt from VAT

A Swiss hotel company asks whether charging for access to a membership programme for individual customers is subject to VAT. The DGT determines that, as the company has no establishment or seat in Spain, the service is not provided in Spanish territory.

The question raised

Si la prestación de servicios de acceso al programa de membresía se encontraría sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La prestación de servicios de acceso a un programa de membresía mediante contraprestación es una prestación de servicios a efectos del IVA. Sin embargo, al ser prestada por una entidad establecida en Suiza sin establecimiento permanente en España a clientes particulares (no empresarios), el servicio no se entiende realizado en el territorio de aplicación del impuesto según el artículo 69.Uno.2º de la Ley 37/1992. Por tanto, la operación no está sujeta al IVA español.

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