Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre transmisión definitiva

16 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «transmisión definitiva», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 16 consultas · 2015–2026

Criterio vigente

Las pérdidas por transmisión de valores admitidos a negociación no se computan si se adquieren valores homogéneos en los dos meses anteriores o posteriores. Estas pérdidas solo se integran a medida que se transmiten los valores que permanecen en el patrimonio. La transmisión se considera definitiva cuando no se produce una nueva recompra en el plazo de dos meses.

La posición de la DGT se mantiene constante en el tiempo. El criterio establece que la integración de pérdidas requiere una transmisión definitiva, definida por la ausencia de recompra en un plazo de dos meses. No se observan cambios en la interpretación de este concepto desde 2015.

Puntos de inflexión

25 de febrero de 2021 V0363-21

Introduce una distinción temporal para la transmisión definitiva, señalando que para valores no cotizados el plazo es de un año.

Análisis basado en 15 de 16 consultas con criterio disponible. Actualizado 26 de septiembre de 2026.

16 consultas

V0758-26 6 abr 2026

Se puede integrar la pérdida de 2022 en el IRPF de 2025 si la venta de agosto de 2025 es definitiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialvalores homogéneosrecompratransmisión definitivamercados secundarios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.f)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.g)

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V0754-26 6 abr 2026

Las pérdidas por venta de acciones de 2025 se integran en 2026 al realizar una transmisión definitiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialesvalores homogéneosrecompratransmisión definitivamercados secundarios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.f)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.g)

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V0279-25 13 mar 2025

Se pueden imputar pérdidas por venta de acciones si la recompra posterior de valores homogéneos se convierte en una transmisión definitiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialvalores homogéneosrecompratransmisión definitivamercados secundarios oficiales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.f

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V0709-24 16 abr 2024

Es posible compensar en 2023 la pérdida por acciones de 2022 con la ganancia de acciones de 2023 y la pérdida por el inmueble de 2023

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialpérdida patrimonialvalores homogéneosbase imponible del ahorrorecompra de valores LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44

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V1760-23 19 jun 2023

No se computan las pérdidas patrimoniales por venta de acciones si se recompran valores homogéneos en los dos meses anteriores o posteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialvalores homogéneosrecompramercados secundarios oficialestransmisión definitiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.f

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V1274-23 12 may 2023

No se pueden computar pérdidas patrimoniales si se recompran valores homogéneos en los dos meses anteriores o posteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialvalores homogéneosrecompratransmisión definitivabase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.f)

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V1294-22 7 jun 2022

Se pueden integrar pérdidas por venta de acciones si la transmisión es definitiva y no hay recompra en los dos meses siguientes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialvalores homogéneosrecompratransmisión definitivamercados secundarios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.f)

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V1267-22 6 jun 2022

Se pueden computar las pérdidas por venta de acciones en 2021 si la transmisión de valores homogéneos es definitiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialesvalores homogéneostransmisión definitivarecompra de valoresmercados secundarios oficiales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.f)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.g)

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V1119-21 27 abr 2021

Las pérdidas por venta de acciones no se integran si se recompran valores homogéneos en un plazo de dos meses

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialvalores homogéneosrecompratransmisión definitivamercados secundarios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.f)

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V0571-21 11 mar 2021

Se pueden computar pérdidas patrimoniales por venta de acciones si la transmisión es definitiva y no hay recompra

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialvalores homogéneosrecompratransmisión definitivamercados secundarios oficiales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.f)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.g)

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V0363-21 25 feb 2021

Se pueden computar pérdidas patrimoniales pendientes si las transmisiones de valores son definitivas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialesvalores homogéneostransmisión definitivarecompra de valoresmercados secundarios oficiales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0030-19 3 ene 2019

Las pérdidas patrimoniales no computadas se integran solo cuando la transmisión de valores sea definitiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialestransmisión de valoresrecompra de accionesvalores homogéneostransmisión definitiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.f)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.g)

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V3282-18 28 dic 2018

Las pérdidas patrimoniales por transmisión de valores no se computan si se producen recompras de valores homogéneos en los dos meses anteriores o posteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialvalores homogéneosrecompratransmisión definitivamercados secundarios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.f)

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V0955-18 11 abr 2018

No se pueden integrar pérdidas por venta de acciones si se realizan recompras de valores homogéneos en los dos meses anteriores o posteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialvalores homogéneosrecompratransmisión definitivamercados secundarios oficiales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.f)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.g)

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V0248-18 1 feb 2018

No se pueden integrar pérdidas patrimoniales si se realizan recompras de valores homogéneos en los dos meses anteriores o posteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialvalores homogéneostransmisión definitivarecompramercados secundarios oficiales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.g

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V0047-15 12 ene 2015

Se pueden integrar las pérdidas por venta de acciones en el año en que se venden definitivamente los valores recomprados

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialvalores homogéneostransmisión definitivabase del ahorrobase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5 f)

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