Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre socio único

18 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «socio único», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 14 consultas · 2015–2025

Criterio vigente

Las retribuciones por el cargo de administrador son rendimientos del trabajo según el artículo 17.2.e) de la LIRPF, salvo que el cargo sea gratuito. Los servicios prestados por el socio distintos de la administración se consideran rendimientos del trabajo del artículo 17.1 de la LIRPF al no cumplir los requisitos de actividades económicas del artículo 27.1. Estas operaciones deben valorarse por su valor normal de mercado.

La posición de la DGT se mantiene constante en la calificación de las retribuciones del socio-único como rendimientos del trabajo. Desde la consulta V1401-15 hasta la V2192-25, la autoridad ha reiterado que tanto el cargo de administrador como los servicios adicionales no constituyen actividades económicas. No se observan cambios en la doctrina aplicada a este supuesto.

Análisis basado en 13 de 14 consultas con criterio disponible. Actualizado 26 de septiembre de 2026.

18 consultas

V2192-25 17 nov 2025

Las retribuciones de un socio por servicios distintos al cargo de administrador se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradorvalor normal de mercadoretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e)

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V1873-25 14 oct 2025

Las retribuciones de un socio por servicios distintos al cargo de administrador tributan como rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradorvalor normal de mercadoretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e)

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V2500-24 9 dic 2024

Los dividendos percibidos por un socio persona física tributan como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento del capital mobiliariodividendosbase imponible del ahorrosocio únicodistribución de dividendos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V0296-24 5 mar 2024

Los dividendos de una sociedad española tributan como rendimientos del capital mobiliario en la base del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorrodividendosdoble imposición internasocio único LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49.1.a

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V2096-23 18 jul 2023

Las retribuciones de administrador y los servicios empresariales prestados por el socio son rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradorvalor normal de mercadosocio único LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e)

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V1701-22 15 jul 2022

La condonación de un préstamo entre dos sociedades no tiene efectos en el IRPF de sus socios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

condonación de préstamosocio únicoactividad económicarendimientos de actividades económicasvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1

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V1896-21 17 jun 2021

El tipo reducido del 15% para entidades de nueva creación depende de no haber realizado la actividad previamente

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidades de nueva creacióntipo reducidoactividad económicapersonas vinculadasbase imponible positiva LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18

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V0006-20 8 ene 2020

No se aplica la exención por trabajos en el extranjero si no existe una relación laboral real

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoexención por trabajos en el extranjerosocio únicorelación laboralcontrol efectivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V3375-19 11 dic 2019

Las retribuciones de un administrador y por servicios empresariales se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministrador únicovalor normal de mercadosocio único LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e)

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V1972-19 29 jul 2019

No se puede determinar si se aplica el tipo reducido de nueva creación sin conocer la actividad previa del socio

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidades de nueva creacióntipo reducidoactividad económicasocio únicoparticipación en el capital LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18

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V0178-18 29 ene 2018

Las retribuciones de un administrador y los servicios de albañilería prestados a la sociedad son rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoadministradoractividades económicasvalor normal de mercadosocio único LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e)

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V1641-17 22 jun 2017

El socio no debe computar rentas en especie si acredita que el inmueble de la sociedad no se utilizó para fines particulares

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas en especierendimientos del capital mobiliariocesión de uso de inmueblessocio únicofines particulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1

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V0321-17 7 feb 2017

No se puede aplicar el régimen especial de impatriados si no existe una relación laboral con la empresa

SG de Fiscalidad Internacional

régimen especial de trabajadores desplazadosrelación laboralcontrol efectivosocio únicoadministrador LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.b).1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.b).2º

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V0634-16 16 feb 2016

No se puede aplicar la exención por trabajos en el extranjero si no existe una relación laboral

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónrendimientos del trabajorelación laboraladministradorsocio único LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V3454-15 12 nov 2015

Las retribuciones de un administrador y por servicios empresariales se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradorvalor normal de mercadosocio único LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2

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V1928-15 18 jun 2015

No se puede aplicar la exención por trabajos en el extranjero si el contribuyente tiene el control de la sociedad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjerorelación laboralcontrol efectivoadministradorsocio único LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pReglamento del Impuesto

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V1880-15 15 jun 2015

Las retribuciones de un socio por servicios distintos de la administración son rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoadministradoractividades económicasvalor normal de mercadosocio único LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e)

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V1401-15 5 may 2015

Las retribuciones por funciones de administrador y por servicios empresariales son rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradorvalor normal de mercadosocio único LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e)

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