Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre rescate parcial

12 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «rescate parcial», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 9 consultas · 2016–2026

Criterio vigente

Las prestaciones de planes de pensiones se consideran rendimientos del trabajo y deben integrarse en la base imponible general. Si se perciben en forma de capital, es posible aplicar la reducción del 40% sobre las aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006. No obstante, dicha reducción solo puede aplicarse una vez por prestaciones derivadas de una misma contingencia, permitiendo al contribuyente elegir el ejercicio de aplicación.

La posición de la DGT se mantiene constante en cuanto a la naturaleza de las prestaciones como rendimientos del trabajo. Se ha reafirmado de forma reiterada que la reducción del 40% para aportaciones anteriores a 2006 es única por contingencia, incluso si se realizan múltiples rescates parciales en capital.

Puntos de inflexión

9 de abril de 2024 V1602-24

Aclara que si se realizan varios rescates parciales en capital por la misma contingencia, la reducción del 40% solo es aplicable a uno de ellos.

Análisis basado en 8 de 9 consultas con criterio disponible. Actualizado 29 de septiembre de 2026.

12 consultas

V1050-26 12 may 2026

Las prestaciones por derechos consolidados por servicios pasados a 01/07/1992 tributan como rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

derechos consolidadosservicios pasadosseguro colectivorendimientos del trabajorégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 11ª

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V0479-25 25 mar 2025

Las prestaciones de planes de pensiones se consideran rendimientos del trabajo y están sujetas a retención

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionesrescate parcialretenciónbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1

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V0324-25 18 mar 2025

La reducción del 40% por aportaciones anteriores a 2007 solo puede aplicarse una vez por contingencia

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitorioreducción del 40%contingencia de jubilaciónprestación en forma de capitalrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V0264-25 6 mar 2025

La reducción del 40% por aportaciones anteriores a 2007 solo puede aplicarse una vez por contingencia, aunque se elija el ejercicio

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitorioreducción del 40%prestación en forma de capitalcontingenciarendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V1602-24 1 jul 2024

No se puede aplicar la reducción del 40% en más de un rescate de capital para la misma contingencia

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajorégimen transitorioprestación en forma de capitalcontingencia de jubilaciónreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V0588-24 9 abr 2024

Solo se puede aplicar una vez la reducción del 40% en rescates de capital de un mismo plan de pensiones

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestación en forma de capitalcontingencia de jubilaciónrégimen transitorioreducción del 40 por ciento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V0251-24 29 feb 2024

Se puede detraer la parte de las primas del capital en riesgo en el rescate de un seguro de vida bajo ciertas condiciones

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariorescate parcialcapital en riesgoprovisión matemáticabase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V1322-20 8 may 2020

El rescate parcial de una renta vitalicia obliga a tributar por la totalidad de la ganancia patrimonial exenta

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrenta vitaliciaexención por reinversiónrescate parcialautoliquidación complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42.5

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V1015-18 19 abr 2018

El rescate parcial de un seguro de vida tributa como rendimiento de capital mobiliario según la antigüedad de las primas

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariorescate parcialseguro de vidaprimas satisfechasreducción por antigüedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V1799-17 10 jul 2017

El rendimiento de un rescate parcial de seguro de vida es la diferencia entre el capital percibido y las primas correspondientes

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariorescate parcialprimas satisfechasbase imponible del ahorroseguro de vida LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V0323-17 7 feb 2017

El rescate de un seguro de vida tributa como rendimiento del capital mobiliario y permite reducciones transitorias

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidacapital diferidorescate parcialbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V3166-16 6 jul 2016

No es necesario declarar en el Modelo 720 las operaciones parciales de seguros realizadas fuera del 31 de diciembre

SG de Tributos

modelo 720seguros de vidavalor de rescatecesión parcialrescate parcial RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 terLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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