Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre reducción fiscal

25 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «reducción fiscal», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza baja 25 consultas · 2014–2025

Criterio vigente

En el Impuesto sobre el Patrimonio, los requisitos de exención deben cumplirse en el momento del devengo de la donación. En adquisiciones inter vivos, el requisito del porcentaje familiar de control debe concurrir en el periodo impositivo anterior al que se produce la donación. No es necesario que transcurra un periodo de tiempo tras la donación para validar la exención.

La secuencia presenta criterios dispersos sobre distintas reducciones fiscales (donaciones, arrendamientos, planes de pensiones y seguros). No existe una evolución doctrinal sobre un único concepto, sino criterios aislados para materias diferentes. La posición sobre la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio se mantiene en la exigencia de requisitos en el momento del devengo.

Análisis basado en 24 de 25 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

25 consultas

V0004-25 2 ene 2025

No es necesario un periodo mínimo de tenencia de las participaciones para aplicar la reducción por empresa familiar

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

reducción fiscaldonación de participacionesempresa familiardevengoampliación de capital LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 24.2

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V0349-24 12 mar 2024

Los árbitros profesionales no pueden aplicar la reducción por aportaciones a la mutualidad de deportistas

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

base imponible generalmutualidad de previsión socialdeportistas profesionalesdeportistas de alto nivelreducción fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional undécimaRD 1006/1985

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V0974-22 3 may 2022

Requisitos para la reducción del 85% en el Impuesto sobre la Electricidad en actividades industriales

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

impuesto especial sobre la electricidadactividad industrialvalor de la produccióncifra de negociosreducción fiscal Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesTarifas del IAE — RDLeg 1175/1990

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V0716-21 26 mar 2021

Debe pagarse el impuesto no ingresado si se vende una finca adquirida con reducción antes de cinco años

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

explotación agrariareducción fiscaltransmisión de fincasexplotación prioritariaintereses de demora Ley 19/1995LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1914-20 12 jun 2020

No es aplicable la reducción por transmisión de licencia de taxi si la jubilación se produce en el régimen de clases pasivas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialestimación objetivaactivos fijos intangiblesclases pasivastransmisión de licencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional séptima

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V0770-20 7 abr 2020

Las aportaciones posteriores al patrimonio protegido deben formalizarse en documento público

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

patrimonio protegidoreducción fiscaldocumento públicoaportaciones dinerariasdiscapacidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 54Ley 41/2003

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V2904-19 21 oct 2019

No se puede aplicar la reducción del IIVTNU si la valoración catastral es de carácter parcial

SG de Tributos Locales

iivtnuvaloración colectivavaloración parcialvaloración generalbase imponible TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 104TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 107.3

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V0390-19 25 feb 2019

Las prestaciones de seguros colectivos por compromisos de pensiones no admiten la reducción por rendimientos irregulares

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionesrendimientos irregularesjubilación anticipada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.1

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V3264-18 26 dic 2018

La segregación de una finca no conlleva la pérdida de la reducción fiscal en el impuesto de transmisiones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

explotación agraria prioritariareducción fiscalsegregación de fincastransmisión de bienesimpuesto de transmisiones patrimoniales Ley 19/1995LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0735-18 19 mar 2018

Se debe justificar el pago de la parte proporcional del impuesto y los intereses si se enajena la finca antes de cinco años

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

explotación agrariareducción fiscaltransmisión de bienesbase imponibleintereses de demora Ley 19/1995LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0373-18 14 feb 2018

Se pueden reducir las aportaciones a planes de pensiones tras la jubilación si no se ha cobrado la prestación

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónbase imponiblerendimientos netosplan de pensionesreducción fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.1.1º

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V0274-18 7 feb 2018

Se debe mantener la propiedad de la finca durante cinco años para no perder la reducción fiscal obtenida

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

reducción fiscalexplotación agrariaenajenacióntransmisión de fincaintereses de demora TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 45.I.B.6Ley 19/1995

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V1874-17 14 jul 2017

Los pactos sucesorios de mejora de Galicia son títulos sucesorios para el Impuesto sobre Sucesiones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

pacto sucesoriopacto de mejoratítulo sucesorioreducción fiscalhecho imponible LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.c

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V0278-17 2 feb 2017

No se puede aplicar reducción al rendimiento por indemnización de seguro de vida por invalidez

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos de capital mobiliarioseguro de vidaindemnización por invalidezreducción fiscaldisposición transitoria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria decimoterceraLey 26/2014

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V5227-16 12 dic 2016

No se puede aplicar la reducción por seguros de vida de la DT 4ª de la Ley 35/2006 si las primas se pagaron tras 1994

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro de vidarendimiento netocapital diferidodisposición transitoriaprimas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria 4ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V4241-16 3 oct 2016

Las aportaciones a un nuevo plan de pensiones pueden reducir la base imponible del IRPF antes de jubilarse

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

base imponible generalcontingencia de jubilaciónrendimientos netosreducción fiscalplan de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.1

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V4218-16 3 oct 2016

No existe un plazo máximo para transmitir la licencia de taxi y aplicar la reducción por jubilación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialestimación objetivaactivos fijos intangiblestransmisión de licenciajubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional séptima

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V3423-15 10 nov 2015

Las aportaciones a planes de pensiones tras la jubilación solo reducen la base imponible si se destinan a fallecimiento o dependencia

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

base imponibleplan de pensionescontingencia de jubilacióncontingencia de fallecimientocontingencia de dependencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.1.1º

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V3421-15 10 nov 2015

Las aportaciones a planes de pensiones tras la jubilación solo reducen la base imponible si se destinan a fallecimiento o dependencia

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

base imponibleplan de pensionescontingencia de jubilacióncontingencia de fallecimientocontingencia de dependencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.1.1º

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V0016-15 7 ene 2015

La reducción en la ganancia patrimonial por transmisión de licencia de auto-taxi depende de la motivación de la transmisión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialestimación objetivaactivos fijos inmaterialestransmisión de licenciareducción fiscal RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42.1

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V3063-14 7 nov 2014

La reducción del 60% en rendimientos de arrendamiento de vivienda aplica incluso si el rendimiento es negativo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoarrendamiento de viviendareducción fiscalrendimiento negativo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2.1ºRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 16.2

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V2155-14 5 ago 2014

La reducción del 60% en rendimientos de alquiler de vivienda aplica incluso si el rendimiento es negativo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoarrendamiento de viviendareducción fiscalrendimiento negativo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 16.2

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V1172-14 28 abr 2014

Se puede aplicar la reducción en la ganancia patrimonial por transmitir la licencia de autotaxi a un hijo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialestimación objetivaactivos fijos inmaterialesreducción fiscaltransmisión de activos RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42.1

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V0173-14 27 ene 2014

La reducción por arrendamiento de vivienda se aplica al total del rendimiento neto, incluyendo la plaza de garaje

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoarrendamiento de viviendareducción fiscalaccesorios de la fincaplaza de garaje LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2Ley 29/1994

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V0037-14 14 ene 2014

Se puede aplicar la reducción del 90% en la donación del pleno dominio de una explotación agraria a otros cotitulares, pero no en la donación del usufructo

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

explotación agraria prioritariareducción fiscalusufructo vitaliciopleno dominiodonación Ley 19/1995 de Modernización de las Explotaciones Agrarias

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