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V1914-20 12 de junio de 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · ganancia patrimonial

No es aplicable la reducción por transmisión de licencia de taxi si la jubilación se produce en el régimen de clases pasivas

Un taxista que utiliza el método de estimación objetiva consulta si puede aplicar una reducción en la ganancia patrimonial por la venta de su licencia. La DGT responde que no es posible porque su jubilación se produce en el régimen de clases pasivas y no en el régimen especial de trabajadores autónomos.

La cuestión planteada

Si puede aplicar a la ganancia patrimonial derivada de la transmisión de la licencia del taxi la reducción prevista en la disposición adicional séptima de la Ley del Impuesto.

El criterio de la DGT

La reducción de la ganancia patrimonial por transmisión de activos intangibles (como la licencia) requiere que la jubilación se produzca en el ámbito de la actividad, concretamente en el régimen especial de trabajadores autónomos. Al producirse la jubilación en el régimen de clases pasivas, no se cumplen los requisitos de la disposición adicional séptima de la Ley del IRPF.

Implicaciones prácticas

  • La jubilación en el régimen de clases pasivas excluye la aplicación de la reducción por transmisión de licencias de taxi.
  • Las ganancias patrimoniales por la venta de la licencia tributarán íntegramente sin la reducción de la disposición adicional séptima del LIRPF.

Puntos de planificación

  • Valorar el impacto fiscal de la venta de la licencia en el año de la jubilación.
  • Analizar el régimen de seguridad social aplicable para determinar la viabilidad de reducciones fiscales.

Checklist

  • Verificar el régimen de seguridad social en el que se produce la jubilación.
  • Confirmar si la jubilación se produce en el régimen especial de trabajadores autónomos.
  • Comprobar si la licencia de taxi se transmite en el mismo ejercicio de la jubilación.
  • Revisar la aplicación de la disposición adicional séptima del LIRPF según el régimen de jubilación.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1914-20 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 12/06/2020 Normativa LIRPF 35/2006, DA 7ª Descripción de hechos El consultante ejerce la actividad de transporte por auto-taxi, determinando el rendimiento neto de la actividad por el método de estimación objetiva. Además, es funcionario público. Tiene previsto jubilarse como funcionario público, darse de baja en la actividad y transmitir la licencia del taxi y al año siguiente jubilarse en el régimen especial de trabajadores autónomos de la Seguridad Social. Cuestión planteada Si puede aplicar a la ganancia patrimonial derivada de la transmisión de la licencia del taxi la reducción prevista en la disposición adicional séptima de la Ley del Impuesto. Contestación completa La disposición adicional séptima de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de los impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre) establece que: “1. Los contribuyentes que ejerzan la actividad de transporte por autotaxis, clasificada en el epígrafe 721.2 de la sección primera de las tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas, que determinen su rendimiento neto por el método de estimación objetiva, reducirán, conforme a lo dispuesto en el apartado 2 de esta disposición adicional, las ganancias patrimoniales que se les produzcan como consecuencia de la transmisión de activos fijos intangibles, cuando esta transmisión esté motivada por incapacidad permanente, jubilación o cese de actividad por reestructuración del sector. Asimismo, lo dispuesto en el párrafo anterior será aplicable cuando, por causas distintas a las señaladas en el mismo, se transmitan los activos intangibles a familiares hasta el segundo grado.”. De acuerdo con lo dispuesto en este precepto, los taxistas podrán reducir la ganancia patrimonial que se les pudiera producir por la transmisión de activos fijos intangibles (entre estos activos fijos inmateriales se encuentra la licencia) cuando concurran las siguientes circunstancias: - En el momento de la transmisión, determinen su rendimiento neto por el método de estimación objetiva. - Esta transmisión esté motivada por incapacidad permanente, jubilación o cese de actividad por reestructuración del sector o, cuando, por causas distintas de las anteriores, se transmita a familiares hasta el segundo grado. Analizando estas circunstancias, se desprende que la aplicación del beneficio fiscal es aplicable cuando la transmisión sea consecuencia de la jubilación del taxista. Ahora bien, como jubilación se debe entender que ésta se produce en el ámbito de la actividad, es decir, en el régimen especial de trabajadores autónomos de la Seguridad Social, circunstancia que según lo planteado en la consulta no se va a producir, pues la jubilación se produce en el régimen de clases pasivas, mientras que, en el régimen especial de trabajadores autónomos, la jubilación se va a producir con posterioridad a la transmisión de la licencia. Por tanto, en el caso planteado, no sería aplicable la reducción prevista en la mencionada disposición adicional séptima de la Ley. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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