Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre prorrata

23 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «prorrata», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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23 consultas

V5421-26 30 jul 2026

La organización de conciertos y festivales estará exenta de IVA si la asociación cumple los requisitos de entidad de carácter social

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónentidad de carácter socialderecho a la deducciónactividad empresarialsectores diferenciados LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V5217-26 20 jul 2026

Los campamentos deportivos de fútbol tributan al 10% o al 21% de IVA según su naturaleza

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación únicaactividad principalasistencia socialestablecimiento de carácter socialtipo impositivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0828-26 17 abr 2026

La exención del IVA en espectáculos depende de si la asociación actúa en nombre propio y cumple requisitos sociales

SG de Impuestos sobre el Consumo

nombre propionombre ajenoestablecimiento de carácter socialexenciónprorrata LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V0508-26 5 mar 2026

Las operaciones financieras con destinatarios fuera de la UE generan derecho a la deducción del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deducciónoperaciones financierasexención de IVAprorrataprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V0254-25 5 mar 2025

Se puede deducir el IVA de la actividad agrícola y solicitar la devolución del saldo a favor

SG de Impuestos sobre el Consumo

sectores diferenciadosderecho a la deducciónactividad exentaactividad sujetadevolución de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2343-24 12 nov 2024

Consultor que inicia clases particulares exentas de IVA: debe aplicar régimen de deducción en sectores diferenciados cuando las actividades pertenecen a grupos CNAE distintos y el porcentaje de deducción difiere en más de 50 puntos

SG de Impuestos sobre el Consumo

sectores diferenciados IVAexención educativaclases particularesprorrataconsultoría LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1995-24 18 sept 2024

Los servicios prestados por un organismo autónomo a su Administración dependiente pueden estar no sujetos al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

no sujeciónmedio propio personificadoderecho a la deducciónente dualimputación de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0386-24 12 mar 2024

Se puede deducir el IVA de terrenos y construcción si existe intención de uso profesional y se cumplen los requisitos

SG de Impuestos sobre el Consumo

bien de inversiónderecho a la deducciónregularizaciónprorrataafectación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1904-23 3 jul 2023

La deducibilidad del IVA soportado dependerá de si los resultados se ceden gratuitamente o se explotan comercialmente

SG de Impuestos sobre el Consumo

ente dualprestación accesoriaderecho a la deducciónoperaciones no sujetaspropiedad intelectual LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1863-23 27 jun 2023

La deducibilidad del IVA soportado dependerá de la afectación a operaciones sujetas y no exentas o de la aplicación de la prorrata

SG de Impuestos sobre el Consumo

exencióndeducciónprorrataprestación de serviciosentidad de carácter social LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2478-22 1 dic 2022

El arrendamiento turístico y de vivienda no constituyen sectores diferenciados, por lo que se aplica la prorrata

SG de Impuestos sobre el Consumo

sectores diferenciadosprorratadeduccióndestino previsiblebienes de inversión LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9.1.cLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9.1.d

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V2383-22 16 nov 2022

Es posible solicitar la devolución del IVA soportado en España aplicando el porcentaje de deducción aplicable en el país de establecimiento

SG de Impuestos sobre el Consumo

devolución de cuotasderecho a la deducciónreciprocidad de tratoprorrataempresario no establecido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 70.DosLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84

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V1305-22 9 jun 2022

Las cuotas de socios y actividades culturales pueden estar exentas de IVA si se cumplen requisitos de entidad social

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónentidad de carácter socialcuotas estatutariaspatrocinio publicitarioconvenio de colaboración LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno-a

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V3046-21 7 dic 2021

Los servicios de gestión de receta electrónica deben incluirse en el cálculo de la prorrata del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

prorrataderecho a la deducciónoperaciones sujetas y no exentasrectificación de deduccionesempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V3128-20 20 oct 2020

Las asociaciones sin ánimo de lucro pueden aplicar la exención de IVA en servicios a socios si solo cobran cuotas

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónentidad sin ánimo de lucrocuotas estatutariasprorrataderecho a deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

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V3117-20 19 oct 2020

La deducción del IVA dependerá de si los servicios prestados por el consorcio son sujetos o no sujetos al impuesto

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducciónoperaciones sujetasoperaciones no sujetasciclo integral del aguaprorrata LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1807-20 8 jun 2020

Las adquisiciones de inmuebles por inversión del sujeto pasivo no computan en el cálculo de la prorrata

SG de Impuestos sobre el Consumo

prorratainversión del sujeto pasivobien de inversiónexenciónrectificación de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V1469-20 19 may 2020

No es deducible el IVA de honorarios de administrador concursal y abogados si se afectaron a una actividad exenta

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deducciónactividad exentasujeto pasivoproceso concursalprorrata LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0955-20 20 abr 2020

Sujeción al IVA de los servicios de limpieza y residuos prestados por una entidad mercantil

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresarioprestación de serviciossubvención vinculada al preciobase imponiblederecho a la deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0458-20 26 feb 2020

El cónyuge empresario puede deducir el IVA de un local comercial adquirido en régimen de gananciales si se afecta íntegramente a su actividad

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deducciónrégimen de ganancialesempresario o profesionalafectación de bienescuotas soportadas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3092-19 4 nov 2019

Las cuotas de renting de equipos médicos pueden ser deducibles en IRPF y en IVA según la naturaleza de la actividad y el tipo de contrato

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentingestimación directaarrendamiento operativoarrendamiento financierocorrelación con los ingresos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V0518-19 12 mar 2019

Aplicación de criterios de imputación y regla de prorrata para entes con actividades sujetas y no sujetas

SG de Impuestos sobre el Consumo

prorrataoperaciones no sujetasdeducciónsectores diferenciadosimputación de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Dos

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V1044-18 25 abr 2018

Las prestaciones de servicios de un medio propio personificado pueden estar no sujetas a IVA según el destinatario y la naturaleza del encargo

SG de Impuestos sobre el Consumo

medio propio personificadono sujeciónadministración públicapoder adjudicadorentidad dual LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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