Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre libertad de amortización

32 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «libertad de amortización», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 29 consultas · 2013–2025

Criterio vigente

La libertad de amortización se aplica a elementos nuevos que entran en funcionamiento por primera vez en la sede del adquirente. Para su procedencia, se requiere que la plantilla media total se incremente respecto a los 12 meses anteriores durante los 24 meses siguientes al inicio del periodo de funcionamiento, manteniéndose dicho incremento otros 24 meses. En el caso de contratos de ejecución de obra, la entidad debe ser de reducida dimensión al suscribir el contrato, siempre que la obra se entregue en los 12 meses siguientes al cierre de dicho periodo.

La posición de la DGT se mantiene constante en la aplicación de los requisitos de plantilla y la naturaleza de los elementos nuevos. Las consultas han ido precisando los plazos de comparación de la plantilla media y la condición de empresa de reducida dimensión en contratos de obra. No se observa un cambio de criterio, sino una delimitación de los requisitos temporales y de hecho.

Puntos de inflexión

  1. V1043-19

    Precisa que el incremento de la plantilla media debe compararse con los 12 meses anteriores y mantenerse durante los 24 meses siguientes al inicio del funcionamiento.

  2. V0624-22

    Establece que para contratos de ejecución de obra, la entidad debe ser de reducida dimensión al suscribir el contrato, con entrega de obra en los 12 meses siguientes al cierre del periodo.

Análisis basado en 23 de 29 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

32 consultas

V1104-15 10 abr 2015

La recalificación contable de un activo de inmovilizado material a intangible no impide aplicar la libertad de amortización

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
libertad de amortizacióninmovilizado materialactivo intangiblerecalificación contablemantenimiento de empleo TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. Disposición adicional undécimaTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. Disposición transitoria trigésimo séptima
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2072-14 30 jul 2014

No se puede aplicar la deducción por inversión de beneficios ni la libertad de amortización por comprar un inmueble que no sea un elemento nuevo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por inversión de beneficioslibertad de amortizacióninversiones inmobiliariasinmovilizado materialelementos nuevos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 37TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 108
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0778-14 20 mar 2014

La libertad de amortización no es aplicable a proyectos de innovación tecnológica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
libertad de amortizacióninnovación tecnológicainvestigación y desarrollodeducción por actividades de innovación tecnológicainmovilizado material TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 11.2TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 35.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

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