Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre intereses de mora

17 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «intereses de mora», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio matizado Confianza alta 16 consultas · 2014–2025

Criterio vigente

Los intereses de mora por retraso en el pago tienen carácter indemnizatorio para resarcir daños y perjuicios. No se califican como rendimientos del capital mobiliario, sino como ganancias patrimoniales según los artículos 25 y 33.1 de la LIRPF. Siguiendo la doctrina del Tribunal Supremo, estos intereses deben integrarse en la base imponible general y no en la del ahorro.

La DGT ha mantenido la calificación de los intereses de mora como ganancias patrimoniales de naturaleza indemnizatoria desde 2014. El cambio relevante ocurre en la última consulta (V1323-25), donde se modifica la integración de estos importes, pasando de la base imponible del ahorro a la base imponible general siguiendo la doctrina del Tribunal Supremo.

Puntos de inflexión

15 de julio de 2025 V1323-25

Modifica la integración de los intereses, indicando que deben integrarse en la base imponible general y no en la del ahorro siguiendo la doctrina del Tribunal Supremo.

Análisis basado en 13 de 16 consultas con criterio disponible. Actualizado 26 de septiembre de 2026.

17 consultas

V1323-25 15 jul 2025

Los intereses de mora por reclamación de salarios tributan como ganancia patrimonial integrada en la base general

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

intereses de moraganancia patrimonialrendimientos del capital mobiliariocarácter indemnizatoriobase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0290-25 17 mar 2025

Las diferencias salariales se imputan al año en que eran exigibles y los intereses de mora son renta general

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajointereses de moraganancia patrimonialbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0242-25 5 mar 2025

Las diferencias salariales se imputan al periodo en que eran exigibles y los intereses de mora como renta general

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporaldiferencias salarialesintereses de moraganancia patrimonialrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V1869-23 28 jun 2023

La condición de empresario en el IVA depende de la intención de venta y los intereses de mora no son deducibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

empresariojunta de compensaciónderramasintereses de moraurbanización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.a

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V0272-23 15 feb 2023

Los intereses de mora por impago de salario tributan como ganancia patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

intereses de moraganancia patrimonialnaturaleza indemnizatoriarendimientos del capital mobiliarioretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0805-20 8 abr 2020

Las diferencias salariales y los intereses de mora por sentencia judicial se imputan al año en que la resolución adquiere firmeza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoganancias patrimonialesintereses de morareducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V0983-19 8 may 2019

Los intereses legales y de mora por nulidad de deuda subordinada tributan como ganancias patrimoniales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

deuda subordinadaganancia patrimonialintereses legalesintereses de moracostas procesales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V1528-18 5 jun 2018

Los intereses por mora de una aseguradora tributan como ganancia patrimonial en la base del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

intereses de moraindemnización por daños y perjuiciosganancia patrimonialbase imponible del ahorroseguro de vida LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1208-18 10 may 2018

La indemnización por daños personales está exenta, pero los intereses por mora tributan como ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta exentaindemnizaciónintereses de moraganancia patrimonialbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V0128-17 23 ene 2017

Las indemnizaciones por daños personales están exentas, mientras que los daños materiales y los intereses de mora tributan

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por daños personalesdaños materialesintereses de moraganancia patrimonialrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V0676-16 18 feb 2016

Devolución de IRPF por intereses de deuda subordinada anulada e imputación de intereses legales como ganancia patrimonial

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioganancia patrimonialrectificación de autoliquidacióndeuda subordinadaintereses legales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V0305-16 26 ene 2016

Los intereses de mora por pensiones del Reino Unido tributan en España como ganancia patrimonial en la base del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

intereses de moraganancia patrimonialbase imponible del ahorrorenta mundialintereses indemnizatorios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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V3352-15 30 oct 2015

La indemnización por falta de descanso semanal tributa como rendimiento del trabajo y los intereses de mora como ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajodaños y perjuiciosintereses de moraganancias patrimonialesimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1

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V1938-15 18 jun 2015

Están exentas las indemnizaciones por daños personales si son legal o judicialmente reconocidas, pero no los intereses de mora

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por daños personalescuantía judicialmente reconocidaintereses de moraganancia patrimonialbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V1896-15 16 jun 2015

Los intereses de demora deben imputarse como ingreso fiscal en el periodo en que se devenguen contablemente

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

devengointereses de moraimputación temporalingreso fiscalestimación directa LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V1850-15 12 jun 2015

La indemnización por lesiones está exenta de IRPF hasta el límite del baremo de accidentes de tráfico

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por daños personalesexención de rentaseguro de accidentesintereses de moraganancias patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3

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V1899-14 15 jul 2014

Los intereses por mora del asegurador tributan como ganancia patrimonial en la base del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

intereses de moraganancia patrimonialrendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorroindemnización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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