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Consultas sobre estructura holding

352 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «estructura holding», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza alta 289 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La exención de dividendos según el artículo 21 de la LIS requiere una participación mínima del 5% mantenida ininterrumpidamente durante el año anterior. Si la entidad receptora obtiene más del 70% de sus ingresos de rentas similares, se debe cumplir el requisito de participación indirecta mínima. El importe de los dividendos exentos se reducirá en un 5% en concepto de gastos.

La posición de la DGT se mantiene estable en cuanto a los requisitos de participación mínima y permanencia para la exención de dividendos y regímenes de aportación. Las consultas han mantenido la exigencia de que las operaciones tengan motivos económicos válidos y no tengan como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal. No se observan cambios de criterio, sino la aplicación constante de la normativa de la LIS.

Análisis basado en 273 de 289 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

352 consultas

V0011-24 13 feb 2024

Se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por donación de participaciones bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióntransmisión inter vivossociedad holding LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V0662-22 25 mar 2022

Se puede aportar a una sociedad holding las participaciones donadas sin perder la reducción del 95%

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por donación de empresa familiarmantenimiento de lo adquiridoexención impuesto sobre el patrimoniosociedad holdingaportación de participaciones LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V0054-22 14 ene 2022

La aportación de participaciones heredadas a una sociedad holding no incumple el requisito de mantenimiento si se conserva el valor de la adquisición

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
adquisición mortis causareducción por empresa familiaraportación no dinerariasociedad holdingmantenimiento de la adquisición LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V1821-21 9 jun 2021

La aportación de participaciones donadas a una sociedad holding no impide la aplicación de la reducción del 95% en el ISD

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibledonación de participacionesexención en el impuesto sobre el patrimoniomantenimiento de lo adquiridofunciones de dirección LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V1819-21 9 jun 2021

La aportación de participaciones donadas a una sociedad holding no invalida la reducción del 95% si se cumplen ciertos requisitos

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibledonación de participacionesmantenimiento de lo adquiridoexención en el impuesto sobre el patrimoniosociedad holding LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V1400-20 13 may 2020

Requisitos para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especialparticipaciones socialesmotivos económicos válidossociedad holding LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V1395-20 13 may 2020

Requisitos para aplicar el régimen especial de Impuesto sobre Sociedades en la aportación de participaciones a una sociedad holding

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de reestructuracionesaportación no dinerariamotivos económicos válidossociedad holdingreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V2983-19 25 oct 2019

Requisitos para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias y canje de valores: cumplimiento de condiciones legales y existencia de motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariascanje de valoresrégimen especialmotivos económicos válidossociedad holding LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1
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V2029-19 6 ago 2019

La aplicación del régimen de fusiones y escisiones está sujeta al cumplimiento de los requisitos legales y la existencia de motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
reestructuración empresarialneutralidad fiscalampliación de capitalsociedad holdingmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1
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V2001-19 1 ago 2019

Posibilidad de aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias y canje de valores bajo el cumplimiento de requisitos y la existencia de motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariacanje de valoresrégimen especialmotivos económicos válidossociedad holding LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1
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V1132-18 30 abr 2018

Requisitos para la aplicación del régimen especial de aportaciones no dinerarias

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especialfondos propiosmotivos económicos válidossociedad holding LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V2383-17 19 sept 2017

Posibilidad de aplicar el régimen especial de fusiones y aportaciones bajo el cumplimiento de requisitos de la LIS y existencia de motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidossociedad holdingreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77.1.a
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V4287-16 6 oct 2016

Una escisión parcial financiera puede acogerse al régimen especial de IS si se cumplen los requisitos mercantiles y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcial financierarégimen fiscal especialmotivos económicos válidosreestructuración societariasociedad holding LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º.c)
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V3465-16 20 jul 2016

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especial de reestructuracionesmotivos económicos válidossociedad holdingneutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V3284-16 13 jul 2016

Se puede aplicar el régimen especial de escisión parcial financiera si se cumplen los requisitos mercantiles y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcial financierarégimen fiscal especialmotivos económicos válidosreestructuración empresarialsociedad holding LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V1797-16 22 abr 2016

Posibilidad de aplicar la reducción por donación de participaciones y el régimen especial de aportaciones no dinerarias

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
donación de participacionesaportación no dinerariasociedad holdingreducción por transmisión de participacionesrégimen especial de aportaciones LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8.2
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V1292-16 30 mar 2016

Requisitos para la aplicación del régimen especial de aportaciones no dinerarias

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especialfondos propiosmotivos económicos válidostenencia ininterrumpida LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V0345-16 28 ene 2016

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones de activos si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidossociedad holdingparticipación en fondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V0344-16 28 ene 2016

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones de activos si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidossociedad holdingparticipación en fondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V3540-15 17 nov 2015

La aportación de participaciones sociales puede acogerse al régimen especial de la LIS si se cumplen los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesaportación no dinerariamotivos económicos válidossociedad holdingparticipaciones sociales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V3539-15 17 nov 2015

La aportación de participaciones sociales puede acogerse al régimen especial de la LIS si se cumplen los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesaportación no dinerariamotivos económicos válidossociedad holdingparticipaciones sociales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V3199-15 21 oct 2015

Posibilidad de aplicar el régimen especial de canje de valores y aportaciones no dinerarias bajo el cumplimiento de requisitos legales y motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
canje de valoresaportación no dinerariarégimen especialmotivos económicos válidossucesión generacional LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1
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V2642-14 7 oct 2014

Requisitos para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especialfondos propiosmotivos económicos válidosparticipación TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 94TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2
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V0385-14 14 feb 2014

Los motivos de unificación de patrimonio y gestión pueden considerarse económicamente válidos para aplicar el régimen especial de fusiones

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativassociedad holdingsucesión a título universal TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 90
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