Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre entidad de derecho público

55 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «entidad de derecho público», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza baja 51 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La exención del IVA en servicios de formación requiere que las materias impartidas estén incluidas en un plan de estudios del sistema educativo, determinado por el Ministerio de Educación o la comunidad autónoma. Esta condición se mantiene incluso si la formación es eminentemente práctica o se desarrolla en instalaciones clínicas. En caso de aplicarse la exención, no existe derecho a la deducción de las cuotas soportadas.

La posición de la DGT sobre la condición de entidad de derecho público y sus beneficios fiscales no muestra una evolución doctrinal coherente en la secuencia, ya que las consultas versan sobre materias distintas (Impuesto sobre Sociedades, Convenios, IVA y medidas COVID-19). No existe un hilo conductor que permita establecer un cambio de criterio sobre la definición de entidad de derecho público.

Análisis basado en 49 de 51 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

55 consultas

V5436-26 4 ago 2026

Los servicios deportivos prestados por una entidad mercantil municipal pueden estar exentos de IVA bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónentidad de derecho públicoprestación de serviciosentidad mercantil municipalpráctica del deporte LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V5411-26 29 jul 2026

La exención de cursos de formación depende de que las materias estén incluidas en planes de estudio oficiales

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónrectificación de cuotasderecho a la deducciónplan de estudiosentidad de derecho público LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V5125-26 7 jul 2026

Los servicios de formación pueden estar exentos de IVA si las materias se incluyen en planes de estudio oficiales

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónactividad empresarialentidad de derecho públicoentidad de carácter socialservicios de enseñanza LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V1182-24 23 may 2024

La entidad consultante no tiene exención en el Impuesto sobre Sociedades al no ser administración ni entidad sin ánimo de lucro

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exención subjetivaentidad de derecho públicoorganismo autónomoentidad sin fines lucrativospersonalidad jurídica propia LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.1

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V1118-24 23 may 2024

Un consorcio no puede ser beneficiario de los incentivos fiscales al mecenazgo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

mecenazgoconsorcioentidad sin fines lucrativosexención parcialincentivos fiscales Ley 49/2002LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1a

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V0160-24 19 feb 2024

La tributación de los salarios de un investigador en Alemania depende de la naturaleza jurídica de la universidad y la ubicación del trabajo

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalrenta mundialteletrabajoentidad de derecho públicoconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p

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V1666-22 13 jul 2022

Las subvenciones al precio del transporte ferroviario no integran la base imponible del IVA si no hay distorsión de la competencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblesubvención vinculada al preciodistorsión de la competenciaconcesión de servicio públicodeducción de cuota LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0907-22 28 abr 2022

Los servicios de formación y reciclaje profesional prestados por una entidad mercantil pueden estar exentos de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónformación y reciclaje profesionalentidad de derecho públicoentidad privada autorizadaplan de estudios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V0223-22 9 feb 2022

El tipo cero de IVA en material sanitario depende de que el producto esté en el Anexo y el destinatario sea hospital o entidad pública

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo ceroentidad de derecho públicocentro hospitalariodiagnóstico in vitronomenclatura combinada LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0004-22 3 ene 2022

El tipo cero de IVA en material sanitario está sujeto al cumplimiento de requisitos objetivos y subjetivos

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo ceromaterial sanitarioentidad de derecho públicocentro hospitalariocódigo nc LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V3109-21 14 dic 2021

Los servicios de dosificación de medicamentos pueden estar exentos de IVA si se consideran asistencia social

SG de Impuestos sobre el Consumo

asistencia socialprecio públicoexenciónentidad de derecho públicotipo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2667-21 4 nov 2021

No se puede aplicar el tipo del 0% de IVA a la compra de la máquina si el destinatario es la sociedad consultante

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo del cero por cientodestinatario jurídicoentidad de derecho públicocentro hospitalarioentidad de carácter social LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2494-21 30 sept 2021

Los servicios de elaboración de informes de universidades públicas están sujetos al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

autonomía universitariano sujeciónadministración públicaentidad de derecho públicoprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0815-21 6 abr 2021

El tipo cero de IVA en medicamentos requiere que el producto figure en el Anexo y el destinatario sea entidad pública, hospital o entidad social

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo ceroentidad de derecho públicocentro hospitalarioentidad de carácter socialnomenclatura combinada LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V3498-20 2 dic 2020

No se aplica el tipo del 0% de IVA a laboratorios privados que no sean centros de internamiento

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo del cero por cientomaterial sanitariocentro hospitalarioentidad de derecho públicorégimen de internamiento LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno-a)

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V1649-20 27 may 2020

La transmisión de maquinaria y personal para limpieza viaria no está sujeta a IVA por constituir una unidad económica

SG de Impuestos sobre el Consumo

no sujeciónunidad económica autónomatransmisión de bienes y derechostipo ceroentidad de derecho público LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0921-20 16 abr 2020

Los servicios de monitores en transporte escolar para menores de 12 años pueden estar exentos de IVA si los presta una entidad de Derecho Público o de carácter social

SG de Impuestos sobre el Consumo

asistencia socialprotección de la infanciaentidad de derecho públicoentidad de carácter socialtipo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno.a)

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V0279-20 7 feb 2020

Los servicios de acompañamiento de menores fuera del horario escolar tributan al 10% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

exención educativatipo reducidoentidad de derecho públicoentidad de carácter socialservicio de acompañamiento LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.8ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.9º

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V0024-20 9 ene 2020

Los servicios de gestión de residuos prestados por un consorcio a sus administraciones dependientes no están sujetos al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

no sujecióngestión de residuosadministración públicamedio propio personificadoentidad de derecho público LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3523-19 23 dic 2019

Un consorcio es sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades y debe tributar por sus actividades económicas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sujeto pasivoexención subjetivaentidad de derecho públicoactividad económicaexención parcial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7

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V2685-19 1 oct 2019

El ayuntamiento debe repercutir el IVA por la cesión de un teatro municipal a una entidad sin ánimo de lucro

SG de Impuestos sobre el Consumo

cesión de usoentidad de derecho públicoexenciónprestación de serviciosempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2.b

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V2504-19 17 sept 2019

Las excursiones de educación ambiental prestadas por una persona física pueden tributar al 21% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónempresario o profesionalentidad de derecho públicoestablecimiento privado de carácter socialclases a título particular LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V1741-19 9 jul 2019

No están sujetos al IVA los servicios prestados por una entidad de derecho público a la Administración de la que depende

SG de Impuestos sobre el Consumo

no sujeciónentidad de derecho públicoadministración públicamedio propio personificadoderecho a la deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2683-18 2 oct 2018

Las representaciones teatrales de una mercantil están sujetas a IVA al 21% y no gozan de la exención cultural

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónentidad de derecho públicoentidad de carácter socialtipo impositivoprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2560-18 19 sept 2018

Se aplica el tipo reducido del 10% al acceso a salas de una plaza de toros si se califican como museo

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoexención de servicios culturalescalificación de museoactividad empresarialentidad de derecho público LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2198-18 24 jul 2018

Las sociedades anónimas públicas están sujetas al Impuesto sobre Sociedades y no gozan de exenciones

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad mercantilexenciónentidad de derecho públicoorganismo autónomosociedad anónima LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.1

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V1079-18 25 abr 2018

Los servicios de una sociedad pública a un Consorcio pueden no estar sujetos al IVA si es medio propio personificado

SG de Impuestos sobre el Consumo

medio propio personificadono sujeciónexenciónasistencia socialentidad de derecho público LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0439-18 20 feb 2018

Los servicios deportivos prestados por un ayuntamiento en gestión intervenida siguen sujetos a IVA si el concesionario no es una entidad exenta

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónprestación de serviciosconcesión administrativasujeto pasivogestión intervenida LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.13º

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V2951-17 15 nov 2017

Los cursos de postgrado están exentos de IVA si las materias están incluidas en un plan de estudios oficial

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónenseñanza de postgradoplan de estudiosentidad de derecho públicorequisito objetivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2394-17 21 sept 2017

Se aplica el tipo reducido del 10% al servicio de coordinación de centros de recursos juveniles si se considera asistencia social

SG de Impuestos sobre el Consumo

asistencia socialtipo reducidoexenciónestablecimiento de carácter socialprotección de la juventud LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V2308-17 12 sept 2017

Es necesario cambiar el NIF si la entidad cambia su forma jurídica a consorcio

SG de Tributos

número de identificación fiscalforma jurídicaconsorciodeclaración censalpersonalidad jurídica LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 35.4LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1182-17 17 may 2017

Las visitas guiadas en parques naturales realizadas por un Ayuntamiento podrían estar exentas de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónprecio públicoempresarioprestación de serviciosparque natural LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0333-17 7 feb 2017

Los talleres sobre violencia de género e igualdad tributan al 10% de IVA si se consideran asistencia social

SG de Impuestos sobre el Consumo

exención por enseñanzaasistencia socialtipo reducidoentidad de derecho públicoestablecimiento privado de carácter social LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.9ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.8º

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V0113-17 20 ene 2017

Los servicios de enseñanza deportiva y campamentos pueden estar exentos de IVA si el prestador cumple los requisitos legales

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónprestación de serviciosentidad de carácter socialtipo impositivo generaldestinatario material LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.13ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Tres

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V5078-16 23 nov 2016

Están exentos de IVA los servicios deportivos prestados por una universidad a personas físicas que practiquen deporte

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónprestación de serviciosentidad de derecho públicopráctica del deporteeducación física LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V4496-16 18 oct 2016

Los servicios de promoción turística prestados por una sociedad de capital íntegramente público al Ayuntamiento no están sujetos al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

no sujeciónentidad de derecho públicoentidad de carácter socialmediación en nombre propiotipo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V1720-16 19 abr 2016

El cobro de precios públicos por servicios deportivos municipales está sujeto a IVA, salvo exención por práctica deportiva

SG de Impuestos sobre el Consumo

precio públicoexenciónsujeciónactividad empresarialentidad de derecho público LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1206-16 28 mar 2016

Las pensiones de viudedad de Alemania pueden tributar en España y, según la fecha del fallecimiento, también en Alemania

SG de Fiscalidad Internacional

pensiones de viudedadconvenio de doble imposiciónresidencia fiscalentidad de derecho públicotributación Convenio entre España y Alemania para evitar la doble imposiciónLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V4005-15 15 dic 2015

Las pensiones de jubilación de Alemania pueden tributar solo en España y las de invalidez pueden estar exentas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta mundialconvenio de doble imposiciónexención por incapacidadentidad de derecho públicoresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.f

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V2112-15 10 jul 2015

La entidad consultante debe tributar por el régimen general del Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad de derecho públicoexención totalexención parcialentidad sin ánimo de lucrosujeto pasivo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7

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V1952-15 19 jun 2015

Las entidades de derecho público análogas a organismos autónomos están exentas de Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exención totalentidad de derecho públicoorganismo autónomosujeto pasivoobligación de declarar LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.1

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V1685-15 28 may 2015

Las entidades de derecho público que no se rigen por el derecho administrativo están sujetas al IAE

SG de Tributos Locales

iaeentidad de derecho públicoexenciónderecho administrativosujeto pasivo TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78.1TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79.1

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V1344-15 29 abr 2015

Las entidades de derecho público que no son Administraciones Públicas están sujetas al IVA en sus servicios

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeciónentidad de derecho públicoadministración públicaactividad empresarialencomienda de gestión LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

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V0537-15 9 feb 2015

Las sociedades anónimas pueden aplicar la exención de IVA en servicios deportivos si cumplen los requisitos de entidad de carácter social

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónentidad de carácter socialfinalidad lucrativaprestación de serviciosentidad de derecho público LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.13ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Tres

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V0293-15 26 ene 2015

Las becas concedidas por un consorcio de derecho público pueden estar exentas en el IRPF si cumplen ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

becas públicasexenciónestudios regladosentidad de derecho públicoinvestigación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.jRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 2

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V3335-14 15 dic 2014

Las pensiones del servicio de Correos alemán tributan en España según el Convenio con Alemania

SG de Fiscalidad Internacional

renta mundialpensiones públicasentidad de derecho públicoconvenio de doble imposiciónresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2Convenio entre España y Alemania

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V2679-14 8 oct 2014

Las actividades didácticas pueden estar exentas de IVA si se consideran enseñanza incluida en planes de estudios

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónenseñanzatipo reducidoentidad de derecho públicoplan de estudios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.1.8º

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V2455-14 18 sept 2014

La existencia de varios pagadores se determina por la personalidad jurídica de la entidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pagadoresrendimientos del trabajopersonalidad jurídicaobligación de declararentidad de derecho público LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2

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V1970-14 21 jul 2014

El curso de formación puede estar exento de IVA si trata materias de planes de estudios o tributar al 10% si es asistencia social

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónenseñanzaasistencia socialtipo reducidoplanes de estudios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.8ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.9º

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V1606-14 20 jun 2014

Los servicios deportivos prestados por un ayuntamiento a personas físicas están exentos de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónentidad de derecho públicoprestación de serviciostipo generaldeducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.uno.13ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.tres

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V1604-14 20 jun 2014

Los servicios deportivos prestados por el ayuntamiento o entidades de carácter social están exentos de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónentidad de carácter socialprestación de serviciostipo generalentidad de derecho público LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.3º

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V1478-14 4 jun 2014

Las pensiones de una entidad pública con actividad industrial o comercial tributan solo en el Estado de residencia

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalconvenio de doble imposiciónentidad de derecho públicoactividad industrial o comercialpensión Convenio entre España y Francia para evitar la doble imposiciónLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1295-14 14 may 2014

La agencia pública consultante está sujeta al Impuesto sobre Sociedades y al IVA por sus actividades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad de derecho públicoexención del impuesto sobre sociedadesrégimen jurídico privadoprestación de serviciosmediación TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 7TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 9.1

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V0870-14 31 mar 2014

Las entidades de derecho público que no son organismos autónomos ni de carácter análogo deben tributar por IS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad de derecho públicoexención totalsujeto pasivoorganismo autónomoentidad sin ánimo de lucro TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 4TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 7

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V0046-14 14 ene 2014

Las clases de enseñanza exentas de IVA deben estar en planes de estudios y no ser meramente recreativas

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónenseñanzaasistencia socialtipo impositivoentidad de derecho público LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.uno.8º

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