Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre cuotas soportadas

51 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «cuotas soportadas», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 45 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

El derecho a la deducción de las cuotas soportadas puede ejercitarse en el periodo de devengo o en los sucesivos dentro del plazo de cuatro años. Este plazo se interrumpe ante la existencia de controversias administrativas o judiciales. La deducibilidad requiere la intención objetiva de destinar los bienes a la actividad y la posesión de la documentación justificativa.

La posición de la DGT se mantiene constante en cuanto al ejercicio del derecho de deducción y sus plazos. Se han añadido precisiones sobre la interrupción del plazo de cuatro años por inspecciones o controversias y sobre la deducibilidad de adquisiciones previas al inicio de actividad con intención de afectación.

Puntos de inflexión

25 de febrero de 2021 V0397-21

Precisa que el plazo de cuatro años se interrumpe desde la notificación del inicio de la actuación inspectora hasta la resolución firme.
14 de noviembre de 2022 V2346-22

Establece que las cuotas soportadas con anterioridad al inicio de operaciones son deducibles si existe la intención objetiva de destinarlas a la actividad.

Análisis basado en 45 de 45 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

51 consultas

V5424-26 30 jul 2026

Se pueden deducir las cuotas de IVA eliminadas en una liquidación firme si no han pasado cuatro años desde su devengo

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deduccióncuotas soportadasliquidación firmecontroversiaautoliquidación rectificativa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0791-26 9 abr 2026

Las cuotas por inversión del sujeto pasivo pueden incluirse en el trimestre de devengo o en el último periodo del año

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen simplificadoinversión del sujeto pasivocuota mínimaadquisiciones intracomunitariascuotas devengadas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 123.Uno.ALIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 123.Uno.B

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V1962-24 17 sept 2024

La entidad consignataria en nombre propio es sujeto pasivo del IVA en la importación y puede deducir la cuota

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeto pasivoimportación de bienesconsignatario en nombre propioderecho a la deduccióncuotas soportadas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 17LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 18

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V0222-24 28 feb 2024

Se pueden deducir cuotas de IVA no aplicadas anteriormente si se cumplen los requisitos legales y plazos

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deduccióncuotas soportadascompensación de saldosplazo de caducidaddocumento justificativo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 97LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 99

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V3063-23 23 nov 2023

Deberá aplicarse la regla de prorrata si se realizan actividades sujetas y exentas de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho de deducciónregla de prorrataactividades sujetas y exentassectores diferenciadosagente financiero LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1309-23 17 may 2023

Se debe aplicar la regla de prorrata para deducir el IVA si se realizan actividades sujetas y exentas

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho de deducciónregla de prorratasectores diferenciadosoperaciones exentasactividad empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2346-22 14 nov 2022

Se pueden deducir las cuotas de IVA soportadas antes de generar ingresos si existe intención de actividad empresarial

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deducciónactividad empresarialcuotas soportadasprincipio de neutralidadsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2193-22 20 oct 2022

Debe rectificarse la deducción del IVA si el vendedor emite factura rectificativa tras la resolución de la compraventa

SG de Impuestos sobre el Consumo

rectificación de deduccionesmodificación de la base imponiblefactura rectificativaresolución de contratoprescripción de la deuda LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 114.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 114.2

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V1848-22 3 ago 2022

Caducidad del derecho a la deducción del IVA si no se ejerce en el plazo de cuatro años

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deduccióncuotas soportadascaducidadcompensacióndevolución LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1147-22 23 may 2022

Se puede deducir el IVA soportado siempre que no hayan transcurrido cuatro años desde el nacimiento del derecho a la deducción

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deduccióndevengocuotas soportadasplazo de caducidaddocumento justificativo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 75LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 92

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V0669-22 28 mar 2022

Se pueden deducir cuotas de IVA en declaraciones posteriores al devengo siempre que no caduque el derecho

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deduccióndevengocuotas soportadasdocumento justificativoplazo de caducidad LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 75LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 97

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V2482-21 30 sept 2021

No se pueden deducir en la declaración de IVA español las cuotas soportadas en otros Estados miembros de la UE

SG de Impuestos sobre el Consumo

deduccióncuotas soportadasdevolución de IVAestados miembrossujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 92LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94

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V2307-21 16 ago 2021

Se puede solicitar la devolución del IVA soportado mediante facturas rectificativas según el artículo 119

SG de Impuestos sobre el Consumo

factura rectificativadevolución de cuotasempresario no establecidocuotas soportadasderecho a la deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0397-21 25 feb 2021

Se pueden deducir cuotas de IVA no admitidas en una inspección si no han pasado cuatro años

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deduccióncuotas soportadasactuación inspectoraplazo de prescripciónperiodo de liquidación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0379-21 25 feb 2021

No se pueden deducir las cuotas de IVA soportadas en la prestación de servicios de enseñanza exentos

SG de Impuestos sobre el Consumo

exencióndeducciónprestación de serviciossujeto pasivoámbito espacial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.uno.9º

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V3243-20 30 oct 2020

Se pueden deducir cuotas de IVA soportadas siempre que no hayan transcurrido cuatro años desde su nacimiento

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deduccióncuotas soportadasactuación inspectoraplazo de prescripciónperiodo de liquidación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V3121-20 20 oct 2020

No se puede solicitar la devolución de cuotas de IVA si el derecho a la deducción ya ha caducado

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deduccióncaducidadcuotas soportadasdevengodevolución LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3101-20 16 oct 2020

No se puede solicitar la devolución del IVA en España si no existe reconocimiento de reciprocidad con Islandia

SG de Impuestos sobre el Consumo

reciprocidad de tratodevolución de cuotasempresario no establecidoterritorio de aplicación del impuestorepresentante LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 119LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 119 bis

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V0956-20 20 abr 2020

Se pueden deducir las cuotas de IVA soportadas en periodos de inactividad si se tributa por el régimen simplificado

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial simplificadoactividad de temporadadeducción de cuotasperiodo de inactividadcuotas soportadas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 123.1.A

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V0328-20 12 feb 2020

El IVA de los servicios prestados debe declararse cuando se devengan, independientemente de su cobro

SG de Impuestos sobre el Consumo

devengorepercusióndeducciónsujeto pasivoafectación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 75.Uno.2ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.Uno.2º

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V2876-19 18 oct 2019

Se pueden deducir cuotas de IVA soportadas en ejercicios posteriores si no han pasado cuatro años

SG de Impuestos sobre el Consumo

deduccióncuotas soportadasperiodo de liquidaciónderecho a la deducciónempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2345-19 10 sept 2019

Se pueden deducir las cuotas del IVA soportadas por el traspaso de un negocio como operación corriente

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen simplificadocuotas soportadastraspaso de negocioactivos fijosoperaciones corrientes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 122LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 123

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V2276-19 3 sept 2019

No procede la modificación de la base imponible para recuperar cuotas de IVA indebidamente repercutidas

SG de Impuestos sobre el Consumo

modificación de la base imponiblerectificación de cuotasfactura rectificativacuotas soportadasrectificación de deducciones LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 80LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 80.Dos

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V0304-19 13 feb 2019

No es posible deducir el IVA de las adquisiciones en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de la agricultura, ganadería y pescaderecho a la deducciónestimación objetivacuotas soportadasexplotaciones pesqueras LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 124

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V2945-18 14 nov 2018

Posibilidad de deducir cuotas de IVA soportadas si no se han ejercitado y no ha operado la caducidad

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deduccióncuotas soportadasplazo de caducidaddocumento justificativorégimen general LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 92LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 97

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V2094-18 16 jul 2018

La resolución de una operación obliga a la rectificación de cuotas y no permite la modificación de la base imponible para recuperar el IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblerectificación de cuotasfactura rectificativaderecho a deducciónresolución de operaciones LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 80LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 89

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V1585-18 8 jun 2018

Se pueden deducir las cuotas de IVA soportadas voluntariamente aunque se hayan repercutido fuera de plazo

SG de Impuestos sobre el Consumo

repercusión del impuestoderecho a la deducciónperiodo de carenciadevengocuotas soportadas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

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V1120-18 30 abr 2018

Se pueden deducir las cuotas soportadas antes de iniciar actividades en sectores diferenciados mediante prorrata

SG de Impuestos sobre el Consumo

sectores diferenciadosderecho a la deducciónprorrataactividades económicascuotas soportadas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9.1.c)LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.1

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V0856-18 27 mar 2018

Se pueden deducir cuotas de IVA si se dispone de las facturas y no ha caducado el derecho

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deduccióncuotas soportadasplazo de caducidaddocumento justificativodeclaración-liquidación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 97LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 99

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V0292-18 7 feb 2018

Se puede rectificar una deducción de IVA por defecto en declaraciones futuras

SG de Impuestos sobre el Consumo

rectificación de deduccionescuotas soportadassujeto pasivodevengodeclaración-liquidación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 114

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V2803-17 30 oct 2017

Se puede deducir el IVA al recibir la factura, aunque esta no haya sido conformada para su pago

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deduccióncuotas soportadasdocumento justificativodevengofactura LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2460-17 3 oct 2017

Se pueden deducir las cuotas de IVA soportadas por la compra de terreno y construcción de nave industrial

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deducciónsujeto pasivocuotas soportadasempresario o profesionaloperaciones gravadas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 92LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93

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V0441-17 20 feb 2017

Aplicación de la inversión del sujeto pasivo en adquisiciones intracomunitarias de servicios para el régimen simplificado

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen simplificadoinversión del sujeto pasivoadquisiciones intracomunitarias de serviciosmodelo 349cuotas devengadas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.Uno.2º.a).c')

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V5182-16 30 nov 2016

Se debe aplicar la inversión del sujeto pasivo en adquisiciones intracomunitarias de servicios en el régimen simplificado

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen simplificadoinversión del sujeto pasivoadquisiciones intracomunitarias de serviciosdeclaración recapitulativacuotas devengadas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.Uno.2º.a).c')

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V5125-16 28 nov 2016

Se puede deducir el IVA soportado no incluido en su momento si no ha caducado el derecho

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deduccióncuotas soportadasplazo de caducidaddocumento justificativodeclaración-liquidación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 97LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 99

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V2971-16 27 jun 2016

Se puede deducir el IVA soportado si no se aportó la documentación en su día, siempre que no haya caducado el derecho

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deduccióncuotas soportadasdocumento justificativoplazo de caducidaddeclaración-liquidación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 97LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 98.4

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V2968-16 27 jun 2016

Se puede deducir el IVA soportado mediante la rectificación de la declaración si se dispone de las facturas

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deduccióncuotas soportadasdocumento justificativoplazo de caducidadrectificación de la declaración LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 97LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 99

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V2486-16 8 jun 2016

Se pueden deducir cuotas de IVA soportadas siempre que no haya transcurrido el plazo de cuatro años y se posea la factura

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deduccióncuotas soportadasplazo de caducidaddocumento justificativofactura reglamentaria LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 97LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 99

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V2259-16 24 may 2016

Se puede deducir el IVA de una factura rectificativa recibida tras una inspección al proveedor

SG de Impuestos sobre el Consumo

rectificación de cuotasfactura rectificativacuotas soportadascomprobación tributariadeducción de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 80LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 89

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V1128-16 21 mar 2016

Se pueden deducir cuotas de IVA soportadas siempre que no haya caducado el derecho a la deducción

SG de Impuestos sobre el Consumo

deduccióncuotas soportadascaducidadperiodo de liquidaciónrequerimiento LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 99LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 100

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V1123-16 21 mar 2016

Se pueden deducir cuotas de IVA soportadas si se aportan las facturas originales dentro del plazo de cuatro años

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deduccióncuotas soportadasplazo de caducidaddocumento justificativodeclaración-liquidación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 97LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 99

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V4117-15 21 dic 2015

Se puede deducir el IVA de inmuebles recibidos como pago si se cumplen los requisitos de afectación a la actividad

SG de Impuestos sobre el Consumo

deduccióncuotas soportadaspatrimonio empresarialafectacióncontraprestación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 92.2LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.4

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V2926-15 7 oct 2015

Se pueden deducir las cuotas de IVA de gastos previos al inicio de la actividad empresarial

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deduccióncuotas soportadaselementos objetivosdeclaración censalactividad empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 97.1.1º

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V2845-15 1 oct 2015

Regulación de la deducción del IVA de bienes de inversión ante la interrupción de la actividad empresarial

SG de Impuestos sobre el Consumo

bienes de inversiónderecho a deducirregularizacióninterrupción de actividadprorrata LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 95LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 105

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V1276-15 28 abr 2015

Las cuotas de IVA soportadas por una actividad exenta son deducibles si cumplen los requisitos generales

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducciónoperaciones exentascuotas soportadascompensaciónsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 21.6LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94

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V1059-15 7 abr 2015

Se pueden deducir cuotas de IVA no incluidas en una liquidación provisional si se cumplen los requisitos de contabilización

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deduccióndocumento justificativoliquidación provisionalcuotas soportadasperiodo de liquidación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 97LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 99.3

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V0597-15 17 feb 2015

Se pueden deducir cuotas de IVA de ejercicios anteriores si no se aportaron facturas en un requerimiento

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deduccióndocumento justificativoperiodo de liquidacióncuotas soportadasplazo de prescripción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 97LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 99.3

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V2629-14 7 oct 2014

Se pueden deducir en el IVA facturas recibidas en un ejercicio posterior si se cumplen los requisitos de contabilización

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

derecho a la deducciónperiodo de liquidaciónlibro registro de facturas recibidasdevengocuotas soportadas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94

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V0572-14 5 mar 2014

Deducción del IVA al soportar las cuotas y deducción del gasto en IRPF por el consumo de existencias

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

derecho a la deduccióncuotas soportadasdevengoexistenciasrendimiento neto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 92LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.3

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V0445-14 19 feb 2014

Se puede rectificar el IVA repercutido y deducir las cuotas soportadas tras una actuación inspectora

SG de Impuestos sobre el Consumo

rectificación de cuotascuotas repercutidascuotas soportadasdeducciónsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 114.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 114.2.1º

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V0401-14 14 feb 2014

Se pueden deducir las cuotas de IVA del leasing de una nave si se destina al arrendamiento de la misma

SG de Impuestos sobre el Consumo

arrendamiento financieroderecho a la deducciónactividades sujetas y no exentasempresariocuotas soportadas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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