Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre aumento de capital

21 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «aumento de capital», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 21 consultas · 2014–2022

Criterio vigente

En los aumentos de capital por compensación de créditos, la entidad deudora no integra renta si la ampliación se realiza por el mismo importe de la deuda existente y esta no ha sido adquirida a terceros. En operaciones de reducción a cero y aumento simultáneo, el valor y fecha de adquisición de las acciones amortizadas se incorporan a las nuevas acciones. Las adquisiciones de acciones en colocaciones privadas aceleradas están exentas del ITF tanto para inversores finales como para la entidad colocadora por su carácter instrumental.

La posición de la DGT se mantiene estable en cuanto a la neutralidad fiscal de la capitalización de créditos, siempre que no medie adquisición de deuda a terceros. La doctrina ha ido ampliando su alcance hacia la operativa de reducción y aumento simultáneo y la exención del ITF en colocaciones privadas aceleradas. No se observan cambios de criterio, sino una diversificación de los supuestos analizados.

Puntos de inflexión

  1. V1830-21

    Precisa que en operaciones de reducción a cero y aumento simultáneo, el valor y la fecha de adquisición de las acciones amortizadas se incorporan al coste de las nuevas acciones.

  2. V0569-22

    Establece la exención del ITF en colocaciones privadas aceleradas para inversores finales y para la entidad colocadora por su carácter instrumental.

Análisis basado en 21 de 21 consultas con criterio disponible. Actualizado 25 de septiembre de 2026.

21 consultas

V1887-15 15 jun 2015

La aportación de socios sin aumento de capital está exenta del ITP y AJD

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
operaciones societariasaportación de sociosaumento de capitalexenciónhecho imponible TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 19.1.2TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 45.I.B.11
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