Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre aportación de rama de actividad

22 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «aportación de rama de actividad», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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22 consultas

V5228-26 22 jul 2026

No se puede aplicar el régimen de neutralidad fiscal a la aportación de inmuebles arrendados sin empleados

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación de rama de actividadneutralidad fiscalactividad económicarendimientos de capital inmobiliarioelementos patrimoniales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V5128-26 8 jul 2026

No se puede aplicar el régimen de neutralidad fiscal a la aportación de inmuebles si no hay actividad económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación de rama de actividadneutralidad fiscalactividad económicarendimientos del capital inmobiliarioelementos afectos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V0607-26 16 mar 2026

La aportación de centros comerciales a una nueva sociedad puede calificarse como aportación de rama de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación de rama de actividadneutralidad fiscalunidad económica autónomasocimivalor de mercado LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.3

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V0352-26 19 feb 2026

La aportación de una rama de actividad puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal del Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación de rama de actividadneutralidad fiscalunidad económica autónomareestructuración empresarialvalor fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V0299-26 12 feb 2026

La aportación de una rama de actividad puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si constituye una unidad económica autónoma

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación de rama de actividadneutralidad fiscalunidad económica autónomabases imponibles negativasexplotación económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V0297-26 12 feb 2026

Posibilidad de aplicar el régimen de neutralidad fiscal en escisiones, aportaciones de ramas de actividad y escisiones financieras

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

escisión totalaportación de rama de actividadneutralidad fiscalactividad económicaescisión financiera LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3

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V0287-26 9 feb 2026

Las aportaciones de ramas de actividad pueden acogerse al régimen de neutralidad fiscal si constituyen unidades económicas autónomas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación de rama de actividadneutralidad fiscalunidad económica autónomacanje de valoresreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V0435-24 14 mar 2024

Requisitos para aplicar el régimen de neutralidad fiscal en la aportación de una rama de actividad de arrendamiento de inmuebles

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación de rama de actividadneutralidad fiscalunidad económica autónomaactividad económicaarrendamiento de inmuebles LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77.2

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V0029-24 13 feb 2024

Se puede aplicar el régimen especial de aportación de rama de actividad si se transmite una unidad económica autónoma

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación de rama de actividadunidad económica autónomarégimen especialcanje de valoresneutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4

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V3306-23 26 dic 2023

Posibilidad de aplicar el régimen de neutralidad fiscal en la aportación de una actividad agrícola a una sociedad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

neutralidad fiscalaportación de rama de actividadrégimen especial de fusioneselementos patrimoniales afectosbienes gananciales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 86.1.bLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1.d

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V3202-23 12 dic 2023

Posibilidad de aplicar el régimen especial de neutralidad fiscal en canjes de valores, fusiones y aportaciones de rama de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresfusión por absorciónaportación de rama de actividadneutralidad fiscalunidad económica autónoma LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.3

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V2624-23 28 sept 2023

La aportación de inmuebles afectos a actividad de arrendamiento puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación de rama de actividadneutralidad fiscalactividad económicareestructuración patrimonialunidad económica autónoma LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 48LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4

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V1880-23 28 jun 2023

No se puede aplicar el régimen especial de aportación de rama de actividad si no se lleva contabilidad según el Código de Comercio

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación de rama de actividadrégimen especialunidad económica autónomacódigo de comercioestimación directa simplificada LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87

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V1756-23 16 jun 2023

Posibilidad de aplicar el régimen especial de aportación de rama de actividad sin incluir un préstamo personalísimo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación de rama de actividadrégimen especialunidad económica autónomapréstamo personalísimogastos financieros deducibles LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.2

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V2554-22 15 dic 2022

Requisitos para la aplicación del régimen especial en la aportación de una rama de actividad por personas físicas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación de rama de actividadrégimen especialunidad económica autónomamotivos económicos válidoscódigo de comercio LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87

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V2169-19 13 ago 2019

Requisitos para aplicar el régimen especial de aportaciones de activos y ramas de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación de rama de actividadrégimen especialunidad económica autónomamotivos económicos válidosaportación no dineraria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87

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V0697-17 21 mar 2017

La asunción de deudas hipotecarias en una aportación de rama de actividad no constituye un hecho imponible distinto de la operación societaria

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

reestructuraciónaportación de rama de actividadoperaciones societariastransmisiones patrimoniales onerosasasunción de deudas TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 19.1.1ºTRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 21

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V3331-16 15 jul 2016

Requisitos para que la aportación de una rama de actividad se acoja al régimen especial de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especialaportación de rama de actividadunidad económica autónomamotivos económicos válidosexplotación económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87

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V2097-16 13 may 2016

La aportación de una rama de actividad de arrendamiento puede acogerse al régimen especial de la LIS si se cumplen los requisitos de unidad económica y motivos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación de rama de actividadrégimen especialunidad económica autónomamotivos económicos válidosexplotación económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87

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V2579-15 4 sept 2015

Los bienes del patrimonio personal deben permanecer afectos a la actividad empresarial durante tres años

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

afectación de elementos patrimonialespatrimonio personalpatrimonio empresarialaportación de rama de actividaddesafectación de activos fijos LIRPFLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87

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V1709-15 29 may 2015

La aportación de una rama de actividad puede acogerse al régimen especial si cumple requisitos de autonomía económica y motivos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especialaportación de rama de actividadunidad económica autónomamotivos económicos válidosderechos de autor LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87

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V1360-15 29 abr 2015

Se puede aplicar el régimen especial de aportación de rama de actividad si se cumplen requisitos de unidad económica y motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación de rama de actividadunidad económicarégimen especialmotivos económicos válidosbases imponibles negativas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.3

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