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Consultas sobre aportación de rama de actividad

44 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «aportación de rama de actividad», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio matizado Confianza alta 42 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Para el Impuesto sobre Sociedades, la aportación de una rama de actividad requiere que el patrimonio constituya una unidad económica autónoma capaz de funcionar por sus propios medios. En el IVA, la transmisión no está sujeta si los elementos forman una unidad económica con estructura organizativa de factores de producción materiales y humanos. Para que la aportación de elementos patrimoniales sea neutral, estos deben estar afectos a actividades económicas, exigiendo en el caso de inmuebles la presencia de personal laboral para no considerarse rendimientos de capital.

La posición de la DGT se mantiene constante en la definición de la unidad económica autónoma para el IS y el IVA. La evolución muestra un endurecimiento en la calificación de la actividad económica, especialmente en la afectación de elementos patrimoniales. Se ha pasado de una definición genérica de unidad económica a exigir requisitos específicos de afectación y personal para evitar la consideración de rendimientos de capital.

Puntos de inflexión

  1. V5228-26

    Introduce requisitos estrictos de afectación para la neutralidad, exigiendo que en el arrendamiento de inmuebles exista al menos un empleado con contrato laboral para que la aportación no sea considerada de capital inmobiliario.

Análisis basado en 38 de 42 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

44 consultas

V1023-18 24 abr 2018

Se puede aplicar el régimen especial de aportación de rama de actividad a una cooperativa, aunque pierda su régimen fiscal protegido

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación de rama de actividadrégimen especial de fusionescooperativa fiscalmente protegidaunidad económica autónomamotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4
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V5232-16 12 dic 2016

La aportación de una rama de actividad puede no acogerse al régimen especial si se considera una operación preparatoria para una donación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación de rama de actividadrégimen especial de neutralidadmotivos económicos válidosganancia patrimonialtransmisión lucrativa LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87
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V5188-16 30 nov 2016

Las reorganizaciones societarias pueden acogerse al régimen especial si cumplen requisitos formales y tienen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación de rama de actividadfusión por absorciónrégimen especialmotivos económicos válidosunidad económica autónoma LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.3
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V4557-16 24 oct 2016

Las fusiones y aportaciones de rama de actividad pueden acogerse al régimen especial si cumplen los requisitos legales y tienen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusiónaportación de rama de actividadunidad económica autónomamotivos económicos válidosrégimen especial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a)
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V2097-16 13 may 2016

Se puede aplicar el régimen especial de aportación de rama de actividad si se cumplen los requisitos de unidad económica y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación de rama de actividadrégimen especialunidad económica autónomamotivos económicos válidosexplotación económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87
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V4057-15 16 dic 2015

Posibilidad de aplicar el régimen especial de aportación de rama de actividad y subrogar bases imponibles negativas bajo condiciones específicas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación de rama de actividadrégimen especialunidad económica autónomabases imponibles negativasmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 26.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.3
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V1360-15 29 abr 2015

Se puede aplicar el régimen especial de aportación de rama de actividad si se cumplen requisitos de unidad económica y motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación de rama de actividadunidad económicarégimen especialmotivos económicos válidosbases imponibles negativas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.3
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V1221-15 17 abr 2015

Las operaciones de reestructuración societaria pueden acogerse al régimen especial de IS si se cumplen los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcial financieracanje de valoresaportación de rama de actividadmotivos económicos válidosrégimen fiscal especial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.3
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