Se debe presentar declaración censal para comunicar la baja en la obligación de realizar pagos fraccionados del IRPF

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V2759-15 Órgano SG de Tributos Fecha salida 24/09/2015 Normativa Artículo 10 Real Decreto 1065/2007 Descripción de hechos El consultante, según sus manifestaciones, no tiene obligación de presentación del modelo 130 (pagos fraccionados) como consecuencia de que más del 70 % de sus ingresos el año anterior están sometidos a retención. Cuestión planteada ¿Está obligado a presentar el modelo 036 o 037 (declaración censal) comunicando dicha situación con anterioridad a dejar de presentar el modelo 130 (pagos fraccionados)?. Contestación completa El artículo 2 de la ORDEN EHA/672/2007, de 19 de marzo, por la que se aprueban los modelos 130 y 131 para la autoliquidación de los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondientes, respectivamente, a actividades económicas en estimación directa y a actividades económicas en estimación objetiva, el modelo 310 de declaración ordinaria para la autoliquidación del régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido, se determinan el lugar y forma de presentación de los mismos y se modifica en materia de domiciliación bancaria la Orden EHA/3398/2006, de 26 de octubre, BOE de 22 de marzo, establece que: “El modelo 130 deberá ser utilizado por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que ejerzan actividades económicas, incluidas las agrícolas, ganaderas, forestales y pesqueras, y determinen su rendimiento neto con arreglo al método de estimación directa, tanto en la modalidad normal como en la simplificada, siempre que, conforme a lo dispuesto en el artículo 107 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 1775/2004, de 30 de julio, estén obligados a autoliquidar y, en su caso, ingresar el pago fraccionado en el Tesoro en concepto de pago a cuenta del citado impuesto.”. El artículo 109 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, BOE de 31, que sustituyó al artículo 107 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 1775/2004, de 30 de julio, BOE de 4 de agosto, dispone que: “2. Los contribuyentes que desarrollen actividades profesionales no estarán obligados a efectuar pago fraccionado en relación con las mismas si, en el año natural anterior, al menos el 70 por ciento de los ingresos de la actividad fueron objeto de retención o ingreso a cuenta.”. Asimismo, los apartados 1 y 2.p) del artículo 10 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, BOE de 5 de septiembre, en adelante RGAT, señalan, respectivamente, que: “1. Cuando se modifique cualquiera de los datos recogidos en la declaración de alta o en cualquier otra declaración de modificación posterior, el obligado tributario deberá comunicar a la Administración tributaria, mediante la correspondiente declaración, dicha modificación.”. “2. Esta declaración, en particular, servirá para: p) Comunicar otros hechos y circunstancias de carácter censal previstos en las normas tributarias o que determine el Ministro de Economía y Hacienda.”. En este sentido, el modelo 036, aprobado por la ORDEN EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaración censal de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 Declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores, BOE de 10 de mayo, redacción dada por la Orden HAP/2484/2014, de 29 de diciembre, por la que se modifica la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaración censal de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 Declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores, BOE de 31 de diciembre, en su anexo I, apartado 7.a) señala como información a comunicar el alta o la baja en la “obligación de realizar pagos fraccionados a cuenta del I.R.P.F. derivados del desarrollo de actividades económicas propias”. Asimismo, el modelo 037, aprobado por la citada ORDEN EHA/1274/2007 según redacción dada por la señalada Orden HAP/2484/2014, en su anexo II, apartado 3 establece como información a suministrar el alta o la baja en la “Obligación de realizar pagos fraccionados a cuenta del I.R.P.F. derivados del desarrollo de actividades económicas propias”. Conforme a lo anterior, en la medida en que el consultante estaba obligado a declarar en el modelo de declaración 036 o del 037 que tenía obligación a presentar pagos fraccionados a cuenta del I.R.P.F. derivados del desarrollo de actividades económicas propias (modelo 130) y con posterioridad concurriera un hecho que motiva la desaparición de la obligación de presentación de dicho modelo 130, el consultante estaría obligado a la presentación de una declaración modificativa del modelo 036 o 037 comunicando que ya no está obligado a la presentación de los pagos fraccionados mencionados. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.