Volver al índice
V2238-14 2 de septiembre de 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterio vigente
IVA · comunidad de propietarios

Las comunidades de propietarios no son empresarios ni profesionales a efectos del IVA

Se consulta si una comunidad de propietarios regida por la Ley de Propiedad Horizontal que no realiza actividad está sujeta al IVA. La DGT responde que estas comunidades no son empresarios ni profesionales, sino consumidores finales.

La cuestión planteada

Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido.

El criterio de la DGT

Las comunidades de propietarios no reúnen los requisitos para ser consideradas empresarios o profesionales a efectos del IVA. Por tanto, actúan como consumidores finales, no pueden repercutir el impuesto a los comuneros mediante derramas ni deducir las cuotas soportadas. Las operaciones para el sostenimiento de elementos comunes no constituyen actividad empresarial o profesional.

Implicaciones prácticas

  • Las comunidades de propietarios deben soportar el IVA de sus proveedores sin posibilidad de deducción.
  • El coste del impuesto debe integrarse en el gasto de la comunidad y trasladarse a los propietarios mediante derramas.
  • Las operaciones de sostenimiento de elementos comunes no generan derecho a la recuperación del impuesto.

Puntos de planificación

  • Valorar el impacto del IVA no deducible en el presupuesto de gastos comunes.
  • Analizar la estructura de costes de la comunidad considerando el IVA como un coste final.

Checklist

  • Verificar que no se esté intentando deducir el IVA de facturas de servicios comunes.
  • Comprobar que las derramas incluyan el importe del IVA soportado por la comunidad.
  • Confirmar que la comunidad no realice actividades económicas que alteren su condición de consumidor final.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V2238-14 Órgano SG de Impuestos sobre el Consumo Fecha salida 02/09/2014 Normativa Ley 37/1992 arts. 1, 4- Descripción de hechos La entidad consultante es una comunidad de propietarios regida por la Ley de Propiedad Horizontal que no realiza ninguna actividad. Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido. Contestación completa 1.- El artículo 1 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE de 29 de diciembre), dispone lo siguiente: “El Impuesto sobre el Valor Añadido es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava, en la forma y condiciones previstas en esta Ley, las siguientes operaciones: a) Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o profesionales. b) Las adquisiciones intracomunitarias de bienes. c) Las importaciones de bienes. “. Por su parte, el artículo 4, apartado uno de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido establece que estarán sujetas al Impuesto las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en el ámbito espacial del Impuesto por empresarios o profesionales a título oneroso, con carácter habitual u ocasional, en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional, incluso si se efectúan en favor de los propios socios, asociados, miembros o partícipes de las entidades que las realicen. Según doctrina reiterada de la Dirección General de Tributos, por todas la contestación a consulta vinculante de 11 de noviembre de 2010 (V2424-10), las comunidades de propietarios (comunidades de vecinos), con carácter general, no reúnen los requisitos establecidos por la normativa del Impuesto sobre el Valor Añadido para atribuirles la condición de empresarios o profesionales. Dichas comunidades tienen, por tanto, la condición de consumidores finales a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, no pudiendo repercutir dicho impuesto sobre los comuneros con ocasión del cobro de las derramas que efectúan a los mismos, ni deducir las cuotas del Impuesto soportadas en la adquisición de bienes o servicios. De acuerdo con lo anterior, la realización por la comunidad consultante de operaciones encaminadas al sostenimiento de los elementos comunes de los propietarios no constituyen a aquella en empresario o profesional a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido. 2.- Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Reservar primera reunión gratuita