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V2182-20 29 de junio de 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · ganancia patrimonial

Las gratificaciones por visionar vídeos publicitarios pueden considerarse ganancias patrimoniales en el IRPF

Una empresa consulta cómo tributan los pagos en metálico realizados a usuarios que ven vídeos publicitarios en su plataforma. La DGT determina que, si la participación es circunstancial y no laboral ni profesional, son ganancias patrimoniales.

La cuestión planteada

Tributación en el IRPF de las retribuciones satisfechas a los usuarios, colaboradores. Retenciones.

El criterio de la DGT

Si la colaboración es un hecho circunstancial basado únicamente en la condición de participante y no deriva de una relación laboral ni del ejercicio de una actividad profesional o empresarial, la compensación califica como ganancia patrimonial según el artículo 33.1 de la Ley 35/2006. Al ser una ganancia patrimonial, no procede realizar retención de IRPF por no estar recogida en el artículo 75 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Implicaciones prácticas

  • Las compensaciones por visualización de vídeos se integran en la base imponible del ahorro como ganancias patrimoniales.
  • No existe obligación de practicar retención de IRPF sobre estos pagos al no estar previstos en el Reglamento.
  • El contribuyente debe declarar estos ingresos en su declaración anual de la renta.

Puntos de planificación

  • Valorar la naturaleza de la relación con los colaboradores para asegurar que no exista habitualidad profesional.
  • Analizar la estructura de los pagos para confirmar que no derivan de una relación laboral o empresarial.

Checklist

  • Verificar que la participación del usuario sea meramente circunstancial.
  • Confirmar la ausencia de una relación laboral o profesional con la plataforma.
  • Comprobar que no se aplique retención de IRPF en el momento del pago.
  • Asegurar la correcta integración de los importes en la base imponible del ahorro.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V2182-20 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 29/06/2020 Normativa LIRPF. Ley 35/2006, Art. 33 RIRPF. Real Decreto 439/2007. Art. 75 Descripción de hechos La entidad consultante dispone de una plataforma informática a través de la cual sus usuarios, colaboradores, quienes no mantienen ninguna relación laboral ni profesional con la misma, visualizan vídeos publicitarios. La entidad les satisface como retribución pequeñas cantidades en metálico por el visionado. Cuestión planteada Tributación en el IRPF de las retribuciones satisfechas a los usuarios, colaboradores. Retenciones. Contestación completa La calificación de las compensaciones que se puedan satisfacer por la participación de usuarios, colaboradores, por el visionado de vídeos publicitarios, viene determinada por la condición en la que se participe en el mismo. Así, y siempre que la colaboración de los participantes responda a un hecho circunstancial (es decir, que su participación lo sea exclusivamente en función de la mera condición de participante, colaborador, que exclusivamente realiza el visionado de vídeos publicitarios) y no sea consecuencia de una relación laboral (o que procediera calificar como tal, por desarrollarse una prestación de servicios retribuidos por cuenta ajena, bajo el ámbito de organización y dirección del empleador) ni del ejercicio profesional o empresarial de una actividad (esto es, que la colaboración no sea una consecuencia de su perfil empresarial o profesional), la gratificación o compensación que se entregue a los participantes, colaboradores, procederá calificarla, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, como ganancia patrimonial, tal como resulta de lo dispuesto en el artículo 33.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE del día 29), donde se establece lo siguiente: “Son ganancias y pérdidas patrimoniales las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición de aquél, salvo que por esta Ley se califiquen como rendimientos”. Partiendo de esta calificación, en lo que respecta al sometimiento a retención de la retribución, cabe indicar que no procederá realizar retención respecto a esta ganancia patrimonial debido a que no se trata de ninguna de las rentas que el artículo 75 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo (BOE del día 31) somete a retención o ingreso a cuenta. Lo que comunico a ustedes con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (BOE del día 18).

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