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V2078-15 3 de julio de 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterio vigente
IVA · exención

Los servicios de colaboradores literarios, gráficos y fotográficos de un periódico digital están exentos de IVA

Una empresa editora de un periódico digital consulta si la contratación de colaboradores físicos para contenidos literarios, fotográficos y audiovisuales está exenta de IVA. La DGT determina que solo los servicios literarios, gráficos y fotográficos gozan de la exención.

La cuestión planteada

Aplicación de la exención prevista en el artículo 20.Uno.26º de la Ley 37/1992.

El criterio de la DGT

Los servicios profesionales prestados por personas físicas como colaboradores literarios, gráficos y fotográficos de un periódico digital están sujetos pero exentos de IVA. Sin embargo, los servicios profesionales de colaboradores audiovisuales prestados a la entidad están sujetos y no exentos del impuesto.

Implicaciones prácticas

  • Los servicios de colaboradores literarios, gráficos y fotográficos no deben tributar por IVA.
  • Los servicios de colaboradores audiovisuales deben incluir el tipo de IVA correspondiente.
  • La entidad debe distinguir la naturaleza del contenido para la correcta aplicación del impuesto.

Puntos de planificación

  • Clasificación de los tipos de servicios contratados según su naturaleza técnica.
  • Adecuación de los sistemas de facturación para diferenciar servicios exentos de sujetos.

Checklist

  • Verificar si el servicio prestado es de carácter literario, gráfico o fotográfico.
  • Comprobar si el contenido tiene naturaleza audiovisual para aplicar el IVA.
  • Validar que el prestador del servicio sea una persona física.
  • Revisar la correcta segregación de facturas según el tipo de colaboración.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V2078-15 Órgano SG de Impuestos sobre el Consumo Fecha salida 03/07/2015 Normativa Ley 37/1992 art. 4-11-20-Uno-26º Descripción de hechos La entidad consultante es editora de un periódico digital. A tal efecto, contrata la colaboración profesional de personas físicas para los contenidos literarios, fotográficos y audiovisuales de su publicación. Cuestión planteada Aplicación de la exención prevista en el artículo 20.Uno.26º de la Ley 37/1992. Contestación completa 1.- El artículo 4, apartado uno de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE de 29 de diciembre) establece que estarán sujetas al Impuesto las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en el ámbito espacial del Impuesto por empresarios o profesionales a título oneroso, con carácter habitual u ocasional, en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional, incluso si se efectúan en favor de los propios socios, asociados, miembros o partícipes de las entidades que las realicen. 2.- Por otra parte, el artículo 11, apartado uno de la citada Ley preceptúa que, a los efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, se entenderá por prestación de servicios toda operación sujeta al citado tributo que, de acuerdo con dicha Ley, no tenga la consideración de entrega, adquisición intracomunitaria o importación de bienes. El apartado dos, número 1º de dicho precepto dispone que, en particular, se considerará prestación de servicios, el ejercicio independiente de una profesión, arte u oficio. 3.- El artículo 20, apartado uno, número 26º de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, dispone lo siguiente: “Uno. Estarán exentas de este Impuesto las siguientes operaciones: (…) 26º. Los servicios profesionales, incluidos aquéllos cuya contraprestación consista en derechos de autor, prestados por artistas plásticos, escritores, colaboradores literarios, gráficos y fotográficos de periódicos y revistas, compositores musicales, autores de obras teatrales y de argumento, adaptación, guión y diálogos de las obras audiovisuales, traductores y adaptadores.”. La referida exención limita su ámbito objetivo de aplicación a determinadas prestaciones de servicios efectuadas por personas físicas. 4.- De acuerdo con lo expuesto, estarán sujetos pero exentos del Impuesto sobre el Valor Añadido los servicios profesionales prestados a la entidad consultante por personas físicas como colaboradores literarios, gráficos y fotográficos del periódico digital a que se refiere la consulta. Por otro lado, con carácter general, los servicios profesionales de los colaboradores audiovisuales prestados a la entidad consultante estarán sujetos y no exentos del Impuesto sobre el Valor Añadido. 5.- Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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