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V1902-16 29 de abril de 2016 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterio vigente
OTRO · tasa por potestad jurisdiccional

No procede la exención de persona física en tasas judiciales por rescisión de contratos en concursos

Se consulta si un administrador concursal puede aplicar exenciones de tasas judiciales como persona física o por actuar en interés de la masa concursal. La DGT determina que no procede la exención como persona física, pero sí la exención por acciones en interés de la masa.

La cuestión planteada

Aplicabilidad de las exenciones previstas en los artículos 4.2.a) y 4.1.f) de la Ley 10/2012, respectivamente, como persona física y por acciones en favor de la masa.

El criterio de la DGT

La exención para personas físicas del artículo 4.2.a) de la Ley 10/2012 no es aplicable porque el administrador concursal no actúa en su propio nombre y representación. No obstante, sí procede la exención del artículo 4.1.f) por acciones en interés de la masa del concurso, previa autorización del Juez de lo Mercantil, independientemente de si actúa en nombre o contra la concursada.

Implicaciones prácticas

  • El administrador concursal debe abonar las tasas judiciales cuando actúe en su propio nombre y representación.
  • Las actuaciones realizadas en interés de la masa concursal están exentas de tasas judiciales.
  • La exención por interés de la masa requiere la autorización previa del Juez de lo Mercantil.

Puntos de planificación

  • Valorar la necesidad de solicitar autorización judicial previa para actuaciones en interés de la masa.
  • Distinguir la naturaleza de la representación en cada actuación judicial para determinar el devengo de la tasa.

Checklist

  • Verificar si la actuación judicial se realiza en nombre propio o en interés de la masa.
  • Solicitar autorización del Juez de lo Mercantil para aplicar la exención del artículo 4.1.f).
  • Comprobar la naturaleza de la masa concursal en la que se encuadra la acción.
  • Identificar si la exención solicitada se fundamenta en la condición de persona física o en el interés de la masa.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1902-16 Órgano SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Fecha salida 29/04/2016 Normativa Ley 10/2012. Art.s 4.2.a) y 4.1.f) Descripción de hechos Demanda de rescisión de contrato por entenderlo perjudicial para la masa activa que ha sido presentada por Administrador Concursal, siendo demandas tanto la empresa concursada como la parte contraria. Cuestión planteada Aplicabilidad de las exenciones previstas en los artículos 4.2.a) y 4.1.f) de la Ley 10/2012, respectivamente, como persona física y por acciones en favor de la masa. Contestación completa En relación con las cuestiones planteadas, este Centro Directivo informa lo siguiente: Con arreglo al artículo 71 de la Ley Concursal, son rescindibles los actos perjudiciales para la masa activa realizadas por el deudor dentro de los dos años anteriores a la fecha de declaración del concurso, correspondiendo la legitimación activa para ello a la administración concursal, que puede ser una persona física según permite el artículo el artículo 27. Se plantea en el escrito de consulta si en relación con la tasa por el ejercicio de la potestad jurisdiccional en los órdenes civil, contencioso-administrativo y social prevista en la Ley 10/2012, de 20 de noviembre, por la que se regulan determinadas tasas en el ámbito de la Administración de Justicia y del Instituto Nacional de Toxicología y Ciencias Forenses, serían de aplicación las exenciones previstas para las personas físicas en el artículo 4.2.a) y por las acciones en interés de la masa del concurso a que se refiere el artículo 4.1.f). En relación con el primer supuesto, no procedería la exención porque la persona física no actúa en su propio nombre y representación, pero sí la segunda, previa autorización del Juez de lo Mercantil, siendo irrelevante a tal efecto que el administrador concursal actúe en nombre o en contra de la concursada. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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