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V1713-19 9 de julio de 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · mínimo por ascendientes

No se puede aplicar el mínimo por ascendiente ni deducciones por discapacidad al padrastro

Se consulta si una persona puede aplicar el mínimo por ascendiente y las deducciones por discapacidad de su padrastro con Alzheimer. La DGT responde que no es posible porque el padrastro es un pariente por afinidad y no un ascendiente.

La cuestión planteada

Posibilidad de aplicarse el mínimo por ascendiente y las deducciones correspondientes por discapacidad de éste, en el caso de una persona que convive con su padrastro que está enfermo con alzheimer.

El criterio de la DGT

El concepto de ascendiente para el mínimo por ascendientes y por discapacidad requiere un vínculo de parentesco en línea recta, ya sea por consanguinidad o adopción. Los parientes por afinidad, como los padrastros, no se consideran ascendientes a efectos de este mínimo ni de las deducciones correspondientes.

Implicaciones prácticas

  • La convivencia con el padrastro no otorga derecho al mínimo por ascendientes.
  • Las deducciones por discapacidad del padrastro no son aplicables al contribuyente.
  • El vínculo de afinidad excluye la aplicación de los beneficios fiscales por ascendencia.

Puntos de planificación

  • Valorar la situación de dependencia del ascendiente biológico o adoptivo para posibles deducciones.
  • Analizar la estructura de convivencia para determinar si existen otros conceptos deducibles.

Checklist

  • Verificar que el ascendiente posea vínculo de consanguinidad o adopción.
  • Comprobar que el parentesco sea en línea recta.
  • Confirmar que el vínculo no sea por afinidad antes de aplicar el mínimo.
  • Validar la condición de discapacidad del ascendiente biológico para las deducciones.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1713-19 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 09/07/2019 Normativa LIRPF. Ley 35/2006, Art. 59. Descripción de hechos Se remite a la cuestión planteada. Cuestión planteada Posibilidad de aplicarse el mínimo por ascendiente y las deducciones correspondientes por discapacidad de éste, en el caso de una persona que convive con su padrastro que está enfermo con alzheimer. Contestación completa Respecto a la aplicación del mínimo por ascendientes, el artículo 59 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre), en adelante LIRPF, dispone lo siguiente: “1. El mínimo por ascendientes será de 1.150 euros anuales, por cada uno de ellos mayor de 65 años o con discapacidad cualquiera que sea su edad que conviva con el contribuyente y no tenga rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros. Entre otros casos, se considerará que conviven con el contribuyente los ascendientes con discapacidad que, dependiendo del mismo, sean internados en centros especializados. 2. Cuando el ascendiente sea mayor de 75 años, el mínimo a que se refiere el apartado 1 anterior se aumentará en 1.400 euros anuales.”. En relación con lo anterior, la norma tributaria considera que el concepto de ascendiente que da derecho a la aplicación del mínimo por ascendientes, y, en su caso, a la aplicación del mínimo por discapacidad de dicho ascendiente, son los padres, abuelos, bisabuelos, etc. de quienes desciende el contribuyente y que estén unidos a éste por vínculo de parentesco en línea recta, por consanguinidad o por adopción, sin que se entiendan las personas unidas al contribuyente por vínculo de parentesco en línea colateral o por afinidad (suegros, padrastro, etc.). En consecuencia, en el presente caso, la hijastra no tendrá derecho a la aplicación del mínimo familiar por su padrastro que convive con ella, ya que, tal como se acaba de explicar, se trata de un caso de parentesco por afinidad, sin que en consecuencia pueda aplicarse el mínimo por discapacidad por éste (artículo 60 de la LIRPF), ni la deducción por ascendiente con discapacidad a cargo (artículo 81 bis de la LIRPF). Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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