Volver al índice
V1452-22 20 de junio de 2022 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterio vigente
Sucesiones y Donaciones · hecho imponible

La adquisición de derechos mediante avenencia judicial tras una desheredación tributa como donación

Una persona obtuvo derechos hereditarios tras un acto de conciliación judicial donde el heredero aceptó su condición de heredera legítima. La DGT determina que este tipo de negocio jurídico gratuito debe tributar por la modalidad de donaciones.

La cuestión planteada

Si la consultante debe tributar en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por la modalidad de Sucesiones o de Donaciones.

El criterio de la DGT

El hecho imponible por herencia requiere la adquisición por título sucesorio. Sin embargo, el desistimiento o allanamiento en juicio realizados con ánimo de liberalidad se consideran negocios jurídicos gratuitos e inter vivos. Por tanto, la adquisición de derechos mediante un acto de avenencia judicial debe tributar por la modalidad de donaciones.

Implicaciones prácticas

  • Los acuerdos de conciliación o avenencia judicial con ánimo de liberalidad tributan por la modalidad de donaciones.
  • La adquisición de derechos mediante desistimiento o allanamiento judicial no constituye un título sucesorio para el Impuesto sobre Sucesiones.
  • El carácter inter vivos del negocio jurídico determina la aplicación de la normativa de donaciones.

Puntos de planificación

  • Valorar la naturaleza jurídica de los acuerdos alcanzados en procesos judiciales de desheredación.
  • Analizar si el ánimo de liberalidad en la avenencia judicial desplaza la aplicación de la modalidad de sucesiones.

Checklist

  • Verificar si la adquisición de derechos deriva de un título sucesorio o de un acto de avenencia judicial.
  • Comprobar si el desistimiento o allanamiento en juicio se realizó con ánimo de liberalidad.
  • Determinar la modalidad imponible correcta según la naturaleza del negocio jurídico gratuito.
  • Confirmar la aplicación de la normativa de donaciones en caso de acuerdos inter vivos.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1452-22 Órgano SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Fecha salida 20/06/2022 Normativa Ley 29/1987 art. 3-1-b) y 5-b), RISD RD 1629/1991 art. 12- d) Descripción de hechos Los padres de la consultante hicieron testamento desheredándola y nombraron herederos a unos primos y, por sustitución, al hijo de estos. Ambos padres han fallecido. Los primos renunciaron a la herencia, por lo cual el hijo resultó heredero. La consultante promovió una demanda de conciliación judicial para que el hijo de sus primos se aviniera a reconocerla como heredera por no haber incurrido las causas legales de desheredación, perteneciéndole en consecuencia sus derechos legitimarios. En el acto de conciliación, el demandado se aviene a reconocer todo cuanto se ha solicitado y se dicta decreto judicial en cuya parte dispositiva se da por terminado el acto con avenencia. Cuestión planteada Si la consultante debe tributar en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por la modalidad de Sucesiones o de Donaciones. Contestación completa El artículo 3 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (BOE de 19 de diciembre de 1987)- en adelante LISD- establece el hecho imponible del impuesto del siguiente modo: «Artículo 3.º Hecho imponible. 1. Constituye el hecho imponible: a) La adquisición de bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro título sucesorio. b) La adquisición de bienes y derechos por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito, “intervivos”. c) La percepción de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguros sobre la vida, cuando el contratante sea persona distinta del beneficiario, salvo los supuestos expresamente regulados en el artículo 16.2.a), de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras Normas Tributarias. (…)» Por otra parte, el artículo 5 del mismo texto legal recoge que: «Artículo 5. Sujetos pasivos. Estarán obligados al pago del impuesto a título de contribuyentes, cuando sean personas físicas: a) En las adquisiciones “mortis causa”, los causahabientes. b) En las donaciones y demás transmisiones lucrativas “inter vivos” equiparables, el donatario o el favorecido por ellas. c) En los seguros sobre la vida, los beneficiarios.». A este respecto, el artículo 12 del Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aprobado por el Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre (BOE de 16 de noviembre de 1991) –en adelante, RISD– dispone que «Artículo 12. Negocios jurídicos gratuitos e “inter vivos”. Entre otros, tienen la consideración de negocios jurídicos gratuitos e “inter vivos” a los efectos de este impuesto, además de la donación, los siguientes: (…) d) El desistimiento o el allanamiento en juicio o arbitraje en favor de la otra parte, realizados con ánimo de liberalidad, así como la transacción de la que resulte una renuncia, un desistimiento o un allanamiento realizados con el mismo ánimo. (…)». Vista la normativa expuesta, la consultante deberá tributar en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones como una donación. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Reservar primera reunión gratuita