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V1306-21 10 de mayo de 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterio vigente
IVA · tipo impositivo

Se aplica el tipo impositivo del 21% a los servicios de cesión de personal para atención de office

Un organismo consulta qué tipo de IVA se aplica a un servicio de camareros que limpian vajilla, preparan cafés y sirven comida traída del exterior. La DGT responde que debe aplicarse el tipo general del 21%.

La cuestión planteada

Tipo impositivo aplicable a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido

El criterio de la DGT

Los servicios de atención de office descritos no se consideran servicios de hostelería sujetos a tipos reducidos. La prestación consiste en la cesión de personal para disposición del organismo contratante, por lo que tributan al tipo impositivo del 21% según el artículo 90.1 de la Ley 37/1992.

Implicaciones prácticas

  • Los servicios de cesión de personal para tareas de apoyo no califican como servicios de hostelería.
  • La facturación de servicios de atención de office debe realizarse con el tipo impositivo general del 21%.
  • La provisión de alimentos externos no transforma la naturaleza de la prestación de servicios de personal.

Puntos de planificación

  • Valorar la correcta clasificación de los servicios prestados para evitar errores en la aplicación del tipo de IVA.
  • Analizar la naturaleza de los contratos de servicios de apoyo para determinar si existe cesión de personal.

Checklist

  • Verificar si la prestación consiste en la cesión de personal a disposición del cliente.
  • Comprobar si el servicio incluye la preparación o servicio de alimentos traídos de fuera.
  • Confirmar que no se cumplen los requisitos para ser considerado servicio de hostelería.
  • Aplicar el tipo general del 21% en las facturas de servicios de atención de office.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1306-21 Órgano SG de Impuestos sobre el Consumo Fecha salida 10/05/2021 Normativa Ley 37/1992 art. 90-Uno-91-Uno-2-2º Descripción de hechos Contrato público de servicios de atención de office y altos cargos. Se pretende contratar el servicio de dos camareros para que realicen la limpieza de vajillas y menaje de cocina, preparen las reuniones con vasos y jarras de agua, realicen los cafés -ya que el Organismo consultante dispone de cafetera-, recojan y limpien todo el material utilizado y, además, sirvan la comida a los altos cargos, la cual no es realizada por ellos, sino que se trae del exterior y ellos se dedicarían a emplatar y después limpiarían el material utilizado. Cuestión planteada Tipo impositivo aplicable a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido Contestación completa 1.- El artículo 90, apartado uno de la Ley 37/1992 de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE del 29 de diciembre), señala que el Impuesto se exigirá al tipo del 21 por ciento, salvo lo dispuesto en el artículo siguiente. El artículo 91 no recoge entre las operaciones a las que resultan aplicables los tipos reducidos del 10 o del 4 por ciento, los servicios a que se refiere el escrito de consulta. En particular, no resulta extensible a los mismos lo previsto en el artículo 91, apartado uno.2, número 2º de la Ley 37/1992, dado que no se prestará un servicio de hostelería, sino que la prestación de servicios que vaya a efectuar en su caso consistirá en la cesión de personal para su disposición por el Organismo contratante. En consecuencia, tributarán por el Impuesto sobre el Valor Añadido al tipo impositivo del 21 por ciento las prestaciones de servicios de cesión de personal objeto de consulta que, en su caso, realice el contratista. 2.- Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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