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V1244-20 5 de mayo de 2020 · SG de Tributos Criterio vigente
OTRO · embargo

Los ingresos de actividades profesionales y mercantiles autónomas están sujetos a los límites de embargo de salarios

Un empresario autónomo consulta sobre la aplicabilidad de los límites de embargo de sueldos y pensiones a sus ingresos tras sufrir un embargo de la AEAT. La DGT confirma que las reglas de inembargabilidad y escalas de embargo de la Ley de Enjuiciamiento Civil se aplican también a los ingresos de actividades profesionales y autónomas.

La cuestión planteada

El consultante empresario autónomo quiere confirmar si es aplicable el artículo 82.1 del Reglamento General de Recaudación, así como lo dispuesto en el artículo 607.1 de la Ley 1/2000, de 7 de enero, de Enjuiciamiento Civil, .

El criterio de la DGT

Los límites de embargabilidad establecidos en el artículo 607 de la Ley de Enjuiciamiento Civil son aplicables a los ingresos procedentes de actividades profesionales y mercantiles autónomas. Esto se debe a la remisión expresa que realiza el apartado 6 de dicho artículo 607. El embargo debe respetar la parte inembargable equivalente al salario mínimo interprofesional y las escalas progresivas para el resto de la cuantía.

Implicaciones prácticas

  • Los ingresos de actividades profesionales y mercantiles autónomas se consideran equiparables a salarios para efectos de embargo.
  • La Administración debe respetar la parte inembargable equivalente al SMI al ejecutar un embargo sobre ingresos de autónomos.
  • El exceso de ingresos sobre el SMI queda sujeto a las escalas progresivas de embargo establecidas en la LEC.

Puntos de planificación

  • Valorar la estructura de ingresos para determinar la cuantía inembargable aplicable.
  • Analizar la procedencia de los ingresos para asegurar que se aplican las escalas de la LEC.

Checklist

  • Verificar que el embargo respeta la parte inembargable del SMI.
  • Comprobar la aplicación de las escalas progresivas de la LEC sobre el excedente.
  • Contrastar la base de cálculo del embargo con los ingresos reales de la actividad.
  • Validar que la ejecución administrativa se ajusta a lo dispuesto en el artículo 607 de la LEC.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1244-20 Órgano SG de Tributos Fecha salida 05/05/2020 Normativa Ley de Enjuiciamiento Civil. LEC art. 607.6: art. ; RGR: art 82 Descripción de hechos El consultante ha sido embargado por parte de la AEAT por importe de 19.097,68 € Cuestión planteada El consultante empresario autónomo quiere confirmar si es aplicable el artículo 82.1 del Reglamento General de Recaudación, así como lo dispuesto en el artículo 607.1 de la Ley 1/2000, de 7 de enero, de Enjuiciamiento Civil, . Contestación completa El artículo 82 del Reglamento General de Recaudación aprobado por Real Decreto 939/2005, de 29 de julio (BOE de 2 de septiembre), en adelante RGR, relativo al embargo de sueldos, salarios y pensiones, establece: “1. El embargo de sueldos, salarios y pensiones se efectuará teniendo en cuenta lo establecido en la Ley 1/2000, de 7 de enero, de Enjuiciamiento Civil. La diligencia de embargo se presentará al pagador. Este quedará obligado a retener las cantidades procedentes en cada caso sobre las sucesivas cuantías satisfechas como sueldo, salario o pensión y a ingresar en el Tesoro el importe detraído hasta el límite de la cantidad adeudada. 2. Si el obligado al pago es beneficiario de más de una de dichas percepciones, se acumularán para deducir sobre la suma de todas ellas la parte inembargable. La cantidad embargada podrá detraerse de la percepción o percepciones que fije el órgano de recaudación competente. Si el obligado al pago propone expresamente otra, le será aceptada, si ello no supone obstáculo para el cobro. 3. Cuando el embargo comprenda percepciones futuras, aún no devengadas, y existan otros bienes embargables, una vez cobradas las vencidas podrán embargarse dichos bienes, sin esperar a los posibles devengos o vencimientos sucesivos. Una vez cubierto el débito, el órgano de recaudación competente notificará al pagador la finalización de las retenciones.”. Por último, la mencionada Ley 1/2000, de 7 de enero, de Enjuiciamiento Civil (BOE de 8 de enero), en adelante LEC, en su artículo 607 relativo al embargo de sueldos y pensiones dispone: “1. Es inembargable el salario, sueldo, pensión, retribución o su equivalente, que no exceda de la cuantía señalada para el salario mínimo interprofesional. 2. Los salarios, sueldos, jornales, retribuciones o pensiones que sean superiores al salario mínimo interprofesional se embargarán conforme a esta escala: 1.º Para la primera cuantía adicional hasta la que suponga el importe del doble del salario mínimo interprofesional, el 30 por 100. 2.º Para la cuantía adicional hasta el importe equivalente a un tercer salario mínimo interprofesional, el 50 por 100. 3.º Para la cuantía adicional hasta el importe equivalente a un cuarto salario mínimo interprofesional, el 60 por 100. 4.º Para la cuantía adicional hasta el importe equivalente a un quinto salario mínimo interprofesional, el 75 por 100. 5.º Para cualquier cantidad que exceda de la anterior cuantía, el 90 por 100. 3. Si el ejecutado es beneficiario de más de una percepción, se acumularán todas ellas para deducir una sola vez la parte inembargable. Igualmente serán acumulables los salarios, sueldos y pensiones, retribuciones o equivalentes de los cónyuges cuando el régimen económico que les rija no sea el de separación de bienes y rentas de toda clase, circunstancia que habrán de acreditar al tribunal. 4. En atención a las cargas familiares del ejecutado, el tribunal podrá aplicar una rebaja de entre un 10 a un 15 por 100 en los porcentajes establecidos en los números 1.º, 2.º, 3.º y 4.º del apartado 2 del presente artículo. 5. Si los salarios, sueldos, pensiones o retribuciones estuvieron gravados con descuentos permanentes o transitorios de carácter público, en razón de la legislación fiscal, tributaria o de Seguridad Social, la cantidad líquida que percibiera el ejecutado, deducidos éstos, será la que sirva de tipo para regular el embargo. 6. Los anteriores apartados de este artículo serán de aplicación a los ingresos procedentes de actividades profesionales y mercantiles autónomas.” Por tanto, los límites de embargabilidad del artículo 607.1 de la LEC resultan de aplicación a los ingresos procedentes de actividades profesionales y mercantiles autónomas por remisión del apartado 6 de dicho artículo 607. Lo dispuesto es concordante con la doctrina manifestada por este Centro Directivo en la contestación a la consulta vinculante con nº de referencia V1082-17, de 9 de mayo. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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