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V0783-19 12 de abril de 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · ganancia patrimonial

No se puede aplicar la reducción de ganancia patrimonial por transmitir la licencia de taxi a un cuñado

Un taxista consulta si puede aplicar la reducción de la disposición adicional séptima de la LIRPF al transmitir su licencia a su cuñado. La DGT responde que la reducción no es aplicable porque el cuñado no es un familiar de consanguinidad hasta segundo grado.

La cuestión planteada

Si, en caso de transmitir la licencia de auto-taxi, podría acogerse a la reducción de la ganancia patrimonial prevista en la disposición adicional séptima de la Ley sobre la Renta de las Personas Físicas.

El criterio de la DGT

La reducción de la ganancia patrimonial por la transmisión de activos fijos intangibles, como la licencia de taxi, requiere que la transmisión sea a familiares hasta el segundo grado. El precepto no incluye a los familiares por afinidad, por lo que no procede la reducción en la transmisión al cuñado. En cambio, sí sería aplicable si la transmisión se realizara a una hermana, al ser familiar por consanguinidad de segundo grado.

Implicaciones prácticas

  • La transmisión de licencias de taxi a familiares por afinidad no permite aplicar la reducción por activos fijos intangibles.
  • La reducción solo es aplicable en transmisiones a familiares por consanguinidad hasta el segundo grado.
  • Las operaciones con cuñados tributarán por la ganancia patrimonial íntegra sin beneficio de la reducción.

Puntos de planificación

  • Valorar la transmisión de activos intangibles a familiares directos para optimizar la carga tributaria.
  • Analizar el grado de parentesco de los posibles adquirentes antes de formalizar la transmisión.

Checklist

  • Verificar el grado de consanguinidad del adquirente de la licencia.
  • Confirmar que el adquirente no es un familiar por afinidad.
  • Comprobar que la licencia cumple los requisitos de activo fijo intangible.
  • Validar la aplicación de la reducción según la disposición adicional séptima de la LIRPF.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V0783-19 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 12/04/2019 Normativa LIRPF 35/2006, DA 7ª Descripción de hechos El consultante desarrolla la actividad de transporte por auto-taxis, determinando el rendimiento neto de la actividad por el método de estimación objetiva. Tiene intención de transmitir la licencia a un cuñado, que en la actualidad es trabajador de la actividad. Cuestión planteada Si, en caso de transmitir la licencia de auto-taxi, podría acogerse a la reducción de la ganancia patrimonial prevista en la disposición adicional séptima de la Ley sobre la Renta de las Personas Físicas. Contestación completa La disposición adicional séptima de la citada Ley 35/2006 establece que: “1. Los contribuyentes que ejerzan la actividad de transporte por autotaxis, clasificada en el epígrafe 721.2 de la sección primera de las tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas, que determinen su rendimiento neto por el método de estimación objetiva, reducirán, conforme a lo dispuesto en el apartado 2 de esta disposición adicional, las ganancias patrimoniales que se les produzcan como consecuencia de la transmisión de activos fijos intangibles, cuando esta transmisión esté motivada por incapacidad permanente, jubilación o cese de actividad por reestructuración del sector. Asimismo, lo dispuesto en el párrafo anterior será aplicable cuando, por causas distintas a las señaladas en el mismo, se transmitan los activos intangibles a familiares hasta el segundo grado.”. De acuerdo con lo dispuesto en este precepto, los taxistas podrán reducir la ganancia patrimonial que se les pudiera producir por la transmisión de activos fijos intangibles (entre estos activos fijos inmateriales se encuentra la licencia) cuando concurran las siguientes circunstancias: - En el momento de la transmisión, determinen su rendimiento neto por el método de estimación objetiva. - Esta transmisión esté motivada por incapacidad permanente, jubilación o cese de actividad por reestructuración del sector o, cuando, por causas distintas de las anteriores, se transmita a familiares hasta el segundo grado. Es decir, que el precepto no recoge a los familiares por afinidad, por lo que la reducción no podrá aplicarse en el caso de transmisión de la licencia al cuñado del consultante. Otra situación se produciría si la licencia se transmite a su hermana, al ser ésta familiar por consanguinidad de segundo grado. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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