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V0783-19 12 April 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Capital gains tax reduction unavailable when transferring taxi licence to brother-in-law

A taxi driver enquired whether the reduction provided for in the seventh additional provision of the Personal Income Tax Act (LIRPF) could be applied when transferring his licence to his brother-in-law. The Directorate General for Tax (DGT) ruled that the reduction is not applicable because a brother-in-law does not qualify as a relative by consanguinity up to the second degree.

The question raised

Cuestión planteada Si, en caso de transmitir la licencia de auto-taxi, podría acogerse a la reducción de la ganancia patrimonial prevista en la disposición adicional séptima de la Ley sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

La reducción de la ganancia patrimonial por la transmisión de activos fijos intangibles, como la licencia de taxi, requiere que la transmisión sea a familiares hasta el segundo grado. El precepto no incluye a los familiares por afinidad, por lo que no procede la reducción en la transmisión al cuñado. En cambio, sí sería aplicable si la transmisión se realizara a una hermana, al ser familiar por consanguinidad de segundo grado.

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