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V0418-23 24 de febrero de 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterio vigente
IVA · tipo impositivo

Se aplica el tipo reducido del 10% a la entrada de espectáculos culturales en vivo o teatros

Una empresa de experiencias teatrales de terror pregunta qué tipo de IVA deben aplicar a las entradas. La DGT responde que se aplicará el 10% si la actividad se considera entrada a un teatro o espectáculo cultural en vivo, de lo contrario será el 21%.

La cuestión planteada

Tipo impositivo aplicable en el Impuesto sobre el Valor Añadido a la entrada a dichas actividades.

El criterio de la DGT

La entrada a la representación tributará al tipo reducido del 10% siempre que pueda considerarse como entrada a un teatro o como un espectáculo cultural en vivo. Si no se cumplen estas condiciones, se aplicará el tipo general del 21%.

Implicaciones prácticas

  • La calificación de la actividad como espectáculo cultural en vivo determina el tipo impositivo aplicable.
  • El incumplimiento de los requisitos de espectáculos culturales o teatrales obliga a la aplicación del tipo general del 21%.

Puntos de planificación

  • Valorar la naturaleza técnica y artística de la actividad para asegurar su encaje en el tipo reducido.
  • Analizar la estructura de la oferta comercial para evitar la aplicación errónea del tipo general.

Checklist

  • Verificar si la actividad cumple los requisitos de espectáculo cultural en vivo.
  • Comprobar si la actividad se desarrolla bajo el concepto de entrada a un teatro.
  • Confirmar que el tipo impositivo aplicado es el 10% solo ante el cumplimiento de dichas condiciones.
  • Evaluar si la actividad de experiencias de terror se ajusta a la definición de espectáculo cultural.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V0418-23 Órgano SG de Impuestos sobre el Consumo Fecha salida 24/02/2023 Normativa Ley 37/1992 art. 90-Uno-91-Uno-2-6º Descripción de hechos La consultante es una entidad mercantil dedicada a la representación teatral del miedo que suponen la inmersión de los espectadores que contraten esta experiencia teatral de terror, en un local en el que se monta un escenario que representa una casa ambientada en los años 60-70, en la que un grupo de actores cuenta una historia de lo sucedido en esa casa, y al final del espectáculo los espectadores disfrutan de la representación teatral llevada a cabo por los actores. Cuestión planteada Tipo impositivo aplicable en el Impuesto sobre el Valor Añadido a la entrada a dichas actividades. Contestación completa 1.- El artículo 90, apartado uno, de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE del 29 de diciembre), dispone que el “Impuesto se exigirá al tipo del 21 por ciento, salvo lo dispuesto en el artículo siguiente.”. Por su parte, el artículo 91, apartado uno.2, número 6º de la Ley del Impuesto dispone que se aplicará el tipo reducido del 10 por ciento a: “6.º La entrada a bibliotecas, archivos y centros de documentación, museos, galerías de arte, pinacotecas, salas cinematográficas, teatros, circos, festejos taurinos, conciertos, y a los demás espectáculos culturales en vivo.”. 2.- Este Centro directivo se ha pronunciado sobre el tipo impositivo a los espectáculos en vivo, entre otras, en la contestación vinculante de fecha 17 de marzo de 2022 y número V0530-22. En consecuencia, la entrada a la representación objeto de consulta tributará por el Impuesto sobre el Valor Añadido al tipo impositivo del 10 por ciento, siempre que pueda considerarse como la entrada a un teatro y, en todo caso, a un espectáculo cultural en vivo, como así manifiesta la entidad consultante. En otro caso, las operaciones objeto de consulta tributarán por el Impuesto sobre el Valor Añadido al tipo impositivo del 21 por ciento. 3.- Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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