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V0352-24 12 de marzo de 2024 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterio vigente
IVA · tipo impositivo

Las copas menstruales tributan al 4% y las bragas menstruales al 21% de IVA

Se consulta qué tipo de IVA se aplica a las copas y bragas menstruales. La DGT determina que las copas tienen el tipo reducido y las bragas el tipo general.

La cuestión planteada

A efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, tipo impositivo aplicable a las copas y bragas menstruales.

El criterio de la DGT

Las copas menstruales tributan al 4% por tener la misma finalidad y uso que los tampones, compresas y protegeslips. Las bragas que absorben la menstruación, flujo vaginal y pérdidas de orina tributan al 21% al no estar mencionadas expresamente en la ley y ser susceptibles de uso mixto.

Implicaciones prácticas

  • Las copas menstruales deben aplicarse con el tipo reducido del 4%.
  • Las bragas menstruales deben aplicarse con el tipo general del 21%.
  • Los productos que absorban flujo vaginal o pérdidas de orina quedan excluidos del tipo reducido.

Puntos de planificación

  • Valorar la clasificación de productos de higiene femenina según su finalidad específica.
  • Analizar la composición de uso de los productos para evitar errores en la aplicación del tipo impositivo.

Checklist

  • Verificar si el producto tiene la misma finalidad que los tampones o compresas.
  • Comprobar si el producto permite el uso para pérdidas de orina.
  • Revisar la correcta aplicación del tipo del 21% en productos de uso mixto.
  • Validar la clasificación de productos según la Ley 37/1992.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V0352-24 Órgano SG de Impuestos sobre el Consumo Fecha salida 12/03/2024 Normativa Ley 37/1992 art. 90 y 91 Descripción de hechos La consultante es una consultoría especializada en cosméticos y biosanitarios. Cuestión planteada A efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, tipo impositivo aplicable a las copas y bragas menstruales. En concreto, si resulta aplicable el tipo impositivo del 4 por ciento, conforme al artículo 91.Dos.1.7º de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido. Contestación completa 1.- El artículo 90, apartado uno de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE del 29 de diciembre), establece que el citado tributo “se exigirá al tipo impositivo del 21 por ciento, salvo lo dispuesto en el artículo 91 siguiente.”. Por su parte, el artículo 91 de la Ley 37/1992 determina los supuestos concretos en los que resulta de aplicación un tipo impositivo reducido, a cuyo tenor: “Dos. Se aplicará el tipo del 4 por ciento a las operaciones siguientes: 1. Las entregas, adquisiciones intracomunitarias o importaciones de los bienes que se indican a continuación: (…) 7.º Las compresas, tampones, protegeslips, preservativos y otros anticonceptivos no medicinales.”. En consecuencia, esta Dirección General reitera, como se ha determinado en otras contestaciones a consultas vinculantes, entre otras, la contestación de 25 de septiembre de 2023 con número V2546-23, que tributarán al tipo impositivo del 21 por ciento las entregas, adquisiciones intracomunitarias e importaciones de bragas que absorben la menstruación, flujo vaginal y pérdidas de orina, al no estar expresamente mencionadas en el texto de la Ley y ser susceptibles de uso mixto. Por otra parte, esta Dirección General le informa, tal y como se ha determinado en otras contestaciones a consultas vinculantes, entre otras, la contestación de 23 de febrero de 2023 con número V0416-23, que tributarán al tipo impositivo del 4 por ciento las entregas, adquisiciones intracomunitarias e importaciones de copas menstruales, dado que tienen la misma finalidad y uso que los tampones, compresas y protegeslips. 2.- Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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