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Renovation Works: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 25 rulings · 2014–2024

Current position

Renovation and repair works in dwellings are taxed at 10% if the recipient is an individual or a community of owners, the dwelling is more than two years old, and the cost of the materials provided does not exceed 40% of the taxable base. If this limit is exceeded, the 21% rate applies to the entire operation. Appliances and furniture are always taxed at the general rate of 21%.

The DGT's position has remained constant since 2014, maintaining the 40% limit for materials and the requirement regarding the age of the dwelling. Elements such as the consideration of kitchen furniture as provided materials and the exclusion of appliances from the reduced rate have been specified.

Turning points

10 December 2019 V3357-19

Clarifies that appliances are always taxed at 21% even if they are installed alongside renovation works.
24 April 2020 V1043-20

Establishes that kitchen furniture and countertops are considered provided materials if they are incorporated into the building.

Analysis based on 25 of 25 rulings with a stated position. Updated 24 September 2026.

Rulings on this topic

24

V1317-24 5 Jun 2024

Renovation works may be taxed at 10% subject to age and material limits

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoobras de renovaciónbase imponibleentrega de bienesprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2964-23 8 Nov 2023

10% reduced VAT rate applicable to renovation works subject to specific use and material requirements

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoobras de renovaciónbase imponiblemateriales aportadosuso particular LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0841-23 12 Apr 2023

10% VAT rate applies to renovation works if material costs do not exceed 40% of the taxable base

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidobase imponibleobras de rehabilitaciónobras de renovaciónaportación de materiales LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0821-22 19 Apr 2022

Application of the 10% reduced VAT rate to lift installations for homeowners' associations

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoobras de renovacióncomunidad de propietariosbase imponibleentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0536-22 17 Mar 2022

Reduced 10% VAT rate applicable to door and window installation if renovation and repair requirements are met

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoobras de renovaciónobras de reparaciónaportación de materialesbase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.dos.1ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.uno.22º

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2484-21 30 Sept 2021

Reduced 10% VAT rate applicable to residential renovation or refurbishment works under specific requirements

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidorehabilitación de edificacionesobras de renovaciónbase imponiblepromotor LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.uno.3.1ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.uno.2.10º

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1882-21 16 Jun 2021

Reduced 10% VAT rate applies to renovation works if materials do not exceed 40% of the taxable base

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoobras de renovaciónbase imponibleaportación de materialesrehabilitación de edificaciones LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.1.22.BLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 89.1

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1881-21 16 Jun 2021

10% reduced VAT rate applies to renovation works if material costs do not exceed 40% of the taxable base

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoobras de renovaciónbase imponibleaportación de materialesrehabilitación de edificaciones LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.1.22.BLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.2.1

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1304-21 10 May 2021

10% VAT rate applies to energy efficiency works meeting renovation or rehabilitation requirements

SG de Impuestos sobre el Consumo

rehabilitación energéticatipo impositivo reducidoobras de renovaciónbase imponibleaportación de materiales LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.uno.3.1ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.uno.2.10º

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3476-20 2 Dec 2020

10% reduced VAT rate applies to renovation works if material costs do not exceed 40% of the taxable base

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoobras de renovaciónobras de rehabilitaciónbase imponibleaportación de materiales LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.2.1ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.1.22.B)

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V1043-20 24 Apr 2020

10% reduced VAT rate applies to renovation works if materials do not exceed 40% of the taxable base

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoobras de renovaciónmateriales aportadosbase imponibleejecución de obras LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V0680-20 3 Apr 2020

10% VAT rate applies to construction, renovation or refurbishment works in residential buildings

SG de Impuestos sobre el Consumo

rehabilitación de edificacionestipo impositivo reducidoinversión del sujeto pasivoejecución de obrasvivienda LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.uno.22.BLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.uno.2.f

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V0474-20 27 Feb 2020

10% reduced VAT rate applies to renovation works if material costs do not exceed 40% of the taxable base

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoobras de renovaciónobras de rehabilitaciónbase imponibleaportación de materiales LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V0461-20 26 Feb 2020

10% reduced VAT rate applies to renovation works if material costs do not exceed 40% of the taxable base

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoobras de renovaciónbase imponibleaportación de materialesrehabilitación de edificaciones LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.3.1ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.10º

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V3357-19 10 Dec 2019

10% reduced VAT rate applies to home renovation works if material costs do not exceed 40%

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoobras de renovaciónrehabilitación de edificacionesbase imponiblemateriales aportados LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.3.1º

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V0991-19 8 May 2019

Kitchen furniture installation may qualify for 10% VAT if part of a renovation and material costs do not exceed 40%

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoobras de renovaciónmateriales aportadosbase imponibleinstalación de mobiliario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.dos.1ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.uno

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0515-19 12 Mar 2019

10% reduced VAT rate applies to renovation works if materials do not exceed 40% of the taxable base

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoobras de rehabilitaciónobras de renovaciónfactura rectificativabase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.3.1º

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V2910-18 14 Nov 2018

Elevator installation may qualify for 10% VAT if classified as renovation work and stays within material limits

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoobras de renovaciónobras de rehabilitacióncomunidad de bienesentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0827-18 26 Mar 2018

10% VAT rate for mobility equipment installation depends on material costs not exceeding 40% of the taxable base

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidomateriales aportadosbase imponibleentrega de bienesprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.uno.2.10º

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V2022-17 26 Jul 2017

10% VAT rate for home renovation works requires material costs not to exceed 40% of the taxable base

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoobras de rehabilitaciónobras de renovaciónbase imponiblerehabilitación energética LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.uno.2.10º

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V0070-17 17 Jan 2017

10% reduced VAT rate applies to renovation works if material costs do not exceed 40% of the taxable base

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoobras de rehabilitaciónobras de renovaciónaportación de materialesbase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.3.1º

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3813-16 12 Sept 2016

The 10% reduced VAT rate for renovation works applies if material costs do not exceed 40% of the taxable base

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoobras de renovaciónobras de rehabilitaciónaportación de materialesbase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.2.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.1.22.B

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0984-15 27 Mar 2015

VAT on kitchen furniture installation will be 21% if material costs exceed 40%

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoobras de renovaciónmateriales aportadosbase imponibleentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.1.22.BLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 89.1

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2336-14 9 Sept 2014

8% reduced VAT rate applicable to housing renovation or refurbishment works under specific requirements

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoobras de rehabilitaciónobras de renovaciónbase imponiblecoste de materiales LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.3.1º

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